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2022年全国各地残保金申报陆续开始，今年采用“全国残疾人按比例就业情况联网认证”系统，申报时间基本在3-10月份，但各地域也存在一定差异性，需以各地所发布的通知为准。残保金是什么？残疾人就业保障金简称残保金，是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到相关规定比例的企事业单位和城乡集体经济组织，根据地方有关法规的规定，按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算缴纳用于残疾人就业的专项资金。用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。所指的残疾人是持有《残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《残疾军人证》（1至8级）的人员。如何申报残保金？1、用人单位已录用残疾人：需要先向所在地的残疾人就业服务机构进行审核确认，再向税务部门申报缴纳残保金。如果没有在固定的时间内进行审核确认，则视为未安排残疾人就业。2、用人单位未录用残疾人：直接向税务部门申报缴纳残保金。用人单位可通过当地网上办税官网办理，或直接到税务局现场办理。残保金怎么计算？残保金的计算公式为：残保金年缴纳额＝（上年用人单位在职职工人数×所在地盛自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例－上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。制造费用分配表是什么凭证
公司发生的餐饮费支出，可能用于招待客户，也有可能用于员工福利，不同情况，计入不同的会计科目进行相关的账务处理。餐饮费属于什么科目？餐饮费如果是招待客户的计入业务招待费科目，如果是单位内部员工的计入福利费科目。如果是日常管理部门的组织招待可以放在管理费用，二级明细可设置为招待费。如果是销售产品过程中产生的餐饮费用，可以放在销售费用，二级明细招待费。管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或利益，属于损益类科目。餐饮费相关账务处理1、用于业务招待餐费借：管理费用——业务招待费 贷：库存现金/银行存款2、用于职工工作餐费借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：库存现金/银行存款月末分配时借：管理费用——福利费 贷：应付职工薪酬——职工福利费3、职工出差餐费(按报销标准)借：管理费用——差旅费 贷：库存现金企业制造费用分配的账务处理
企业涉及股权交易，应通过“实收资本”、“其他应付款”或“长期股权投资”、“投资收益”、“资本公积”等科目核算，具体会计分录应如何编制？股权交易的会计分录股权转让分录：借：实收资本——原股东 贷：实收资本——新股东新股东交款时：借：银行存款(库存现金) 贷：其他应付款——代收股权转让款支付原股东：借：其他应付款——代收股权转让款 贷：银行存款（库存现金）企业作为股东，收回股权投资时：借：银行存款 贷：长期股权投资——成本 应收股利（尚未收取的现金股利） 投资收益（结转已计提的减值准备）（或借记）2、企业结转原记入资本公积的相关金额：借：资本公积——其他资本公积（或借记） 贷：投资收益（或借记）实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。长期股权投资科目核算什么？长期股权投资科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。企业可以按被投资单位对该科目进行明细核算。处置长期股权投资时，应按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。简易征收会计分录是什么？
会计培训机构,零基础会计培训班,会计培训课程哪个好甲公司是一家民营企业，主要经营范围是仓储、贸易、酒店等，乙公司则是甲公司下属的非全资控股子公司，主要从事物流业务。甲、乙两公司自成立以来一直处于盈利状态。为了使乙公司不断发展壮大，甲公司计划将其所有厂房（账面价值420万元，重置价值500万元）划拨给乙公司，并由乙公司承受权属。根据税法规定，房产的划拨会导致大额的纳税支出，甲公司采取何种资产划拨方式可以节约双方的税收成本呢？ 方案一：无偿划拨 一、甲公司（母公司）纳税分析 1.营业税及附加。《营业税暂行条例实施细则》第四条规定： 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。 因此，甲公司将其厂房无偿划拨给乙公司，应按视同销售缴纳5％的营业税，并按照规定比例缴纳城建税和教育费附加。应缴纳营业税及附加为：500 5％ （1+7％+3％）=27.5（万元）。 2.印花税。根据《》的规定： 产权转移书据按所载金额万分之五贴花。包括财产所有权和版权、商标专有权、专利权、专有技术使用权等转移书据，均应当按规定缴纳印花税。 应缴纳印花税为：500 0.5 =0.25（万元）。 3.土地增值税。《》第二条规定： 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 同时，《》（财税[1995]48号）指出，细则所称的 赠与 是指如下情况：（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。因此，甲公司将其厂房无偿划拨给乙公司的行为不属于上述两种情况，故应缴纳土地增值税。假设该厂房的成新度为80％，则计算土地增值税的增值额为：500-500 80％-27.5-0.25=72.25（万元），增值率为72.25 427.75=16.89％，应缴纳土地增值税为72.25 30％=21.675（万元）。 4.企业所得税。按照企业所得税法的相关规定，甲公司无偿捐赠固定资产要分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即一方面母公司要确认不动产的转让收益缴纳企业所得税，另一方面母公司对子公司无偿划拨行为在税法上视同直接捐赠，而且由于捐赠行为所发生的支出不属于公益性的捐赠，所以不能在企业所得税税前扣除。因此，应缴纳企业所得税为：（500-27.5-0.25-21.675） 25％=112.6438（万元）。 二、乙公司（子公司）纳税分析 1.契税。《》第一条规定： 在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，所称转移土地、房屋权属包括房屋赠与，契税的税率为3％～5％。 应缴纳契税为：500 3％=15（万元）。 2.印花税。应缴纳印花税为：500 0.5 =0.25（万元）。 3.企业所得税。《企业所得税法》第二章第六条规定， 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括接受捐赠收入。 对子公司来讲，要按照取得的捐赠收入缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税为：（500-15-0.25） 25％=121.1875（万元）。 可见，方案一中母子公司合计应缴纳税（费）为：27.5+0.25+21.675+112.6438+15+0.25+121.1875=298.5063（万元）。 方案二：投资入股 一、甲公司（母公司）纳税分析 1.营业税及附加。《》（财税[2002]191号）规定： 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 因此，甲公司的该项投资行为，不征收营业税，也不需要缴纳城建税和教育费附加。 2.印花税。应缴纳印花税为：500 0.5 =0.25（万元）。 ' 3.土地增值税。《》（财税字[1995]48号）规定： 对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。 同时，《》（财税[2006]21号）对这一条款作了补充规定：对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用（财税[1995]48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。由于甲公司不是房地产企业，因此该项投资免征土地增值税。 4.企业所得税。《》（国税发[2000]118号）规定， 企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产的转让所得或损失。 因此，应缴纳企业所得税为：（500-420-0.25） 25％=19.9375（万元）。 二、乙公司（子公司）纳税分析 1.契税。《》第八条规定：以土地、房屋权属作价投资、入股的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税，由产权受让方按投资房地产价值缴纳契税。应缴纳契税为：500 3％=15（万元）。 2.印花税，应缴纳印花税为：500 0.5 =0.25（万元）。 3.企业所得税。对子公司而言，由于未发生收益，不需要缴纳企业所得税。 由上可知，方案二中母子公司合计应缴纳税（费）为：0.25+19.9375+15+0.25=35.4375（万元）。 比较以上两种方案，从双方的纳税情况来看，显然方案二可以节约税收成本，可少缴税（费）：298.5063-35.4375=263.0688（万元）�？杉�，母子公司之间转移不动产，不宜采用无偿划拨的方式，以投资的方式处理相对较好。责任编辑：小奇 新准则与新所得税法下福利费核算解析
