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企业跟员工发生冲突也是比较常见的情况，很可能会出现员工自离的情况，既然是自离的在工资方面肯定有所欠缺，如果员工自离不结算工资，那么企业应如何做具体的账务处理？员工自离不结算工资的会计分录1、如果公司的员工离职了，但是走之前并没有领工资，那么对于没有发放出去的工资，其具体的会计分录如下：借：应付职工薪酬贷：其他应付款2、如果该离职工人始终不领工资，应当计入“营业外收入”这一会计科目，其具体的会计分录如下：借：其他应收款贷：营业外收入什么是其他应付款？其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等。其他应收款是什么？其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分�：贤急附�、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。应付职工薪酬是什么？应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。会计实务_会计学内容详解第一百七十八页详情
《》（国税发[2007]123号，以下简称新《办法》），已自2008年1月1日起执行。新《办法》在以往若干政策规定的基础上，从小规模纳税人出口免税资格认定、免税申报、免税核销、视同内销及补税处理五方面进行了规范，为税收管理人员加强征管、指导小规模纳税人业务操作提供了可靠的政策依据。 一、政策出台的意义 近年来，随着我国对外贸易的不断发展，小规模纳税人越来越多地参与到进出口贸易当中，且逐年递增的趋势十分明显。为了满足我国对外贸易多元化、多渠道、多口径方式发展的需求，规范小规模纳税人出口货物的税收管理也愈发显得重要。 新《办法》的出台解决了多年来小规模纳税人出口免税难以管理、申报免税与核销征免税不衔接的问题。其意义在于：一是将以往的零、散政策条文归并统一，并加以补充和完善，使其更加具有合理性与合法性。二是完善小规模纳税人出口货物的征、免税衔接，达到信息征退双方共享。三是针对小规模纳税人进货渠道复杂，销售环节不便利的特点，将其纳入出口退（免）税电子化管理范畴，运用各类电子数据（如出口报关单数据）进行比对审核，便于监控管理。 二、小规模纳税人出口免税新规操作 新《办法》规定， 对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。 也就是说，小规模纳税人无论是何类型企业、采用何种贸易形式，出口货物均按免税办理。如小规模纳税人是代理出口的，其委托代理出口的货物，也享受免征增值税、消费税政策，其进项税额不予抵扣或退税。具体的免税申报与核销操作如下： （一）免税资格认定 新《办法》将小规模纳税人免税资格认定分为两种情况： 一是具有进出口经营权的小规模纳税人。应按照《》（国税函[2004]955号）的相关规定，在外经贸部门办理备案登记后的30日内，持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物免税认定手续。 二是不具有进出口经营权的小规模纳税人。应在发生首份代理出口协议签定之日起30日内，填写《出口货物退（免）税认定表》，并持工商营业执照（副本及复印件）、税务登记证（副本及复印件）、银行基本账户号码（复印件）、代理出口协议及主管退税机关要求提供的其他资料，向主管退税机关申请办理出口免税认定。 上述两种情况的小规模纳税人在办理出口货物免税认定手续后，其出口的货物方可按新《办法》规定程序申报免税等事项。此外，新《办法》对小规模纳税人发生变更或注销的情况也进行了明确。如认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物免税认定变更手续。如发生解散、破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物免税认定，再办理注销税务登记；小规模纳税人发生其他依法应终止出口货物免税认定的事项但不需要注销税务登记的，应在有关机关批准或宣告终止之日起15日内向税务机关申请注销出口免税认定。另外，小规模纳税人还需向有关部门提交电子申报数据。这是小规模纳税人完税申报及核销的基础环节，也是实现免税申报及核销的前提条件。 （二）增值税免税申报 小规模纳税人在货物出口的次月纳税征期内，应向主管税务机关（纳税申报受理部门）办理增值税纳税申报，同时提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。而《小规模纳税人出口货物免税申报表》的审批按新《办法》第五条规定 主管税务机关的纳税申报受理部门应在当月15日前，将签章的《免税申报表》（第二联）及电子数据转交同级的负责出口退税业务部门或岗位。 即先由税务机关的纳税申报受理部门进行审批，然后将审批后的相关表格转交出口退税部门。此条新规改变了过去由退税部门审批后再凭此表在当期的征期内到征收部门申报免税的做法。 （三）出口货物免税核销 小规模纳税人须按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写免税核销表格，于货物报关出口之日次月起4个月内的各申报期内（申报期为每月1～15日），持相关资料到主管出口退税业务的部门按月办理出口货物免税核销申报。这一规定将小规模纳税人出口免税与一般纳税人出口退税的收齐单证时限进行了区分，由原来比照一般纳税人3个月收齐单证的期限，放宽到了4个月。需要注意的是，免税货物的核销申报与审批都是由退税部门来负责的，与上述免税申报的审批税务机关是有区别的。另外，还要注意出口收汇核销单（出口退税专用）的处理。申报时出口货物尚未收汇的，可在货物报关出口之日起180日内提供出口收汇核销单；在试行申报出口货物退（免）税免予提供纸质出口收汇核销单的地区，对实行 出口收汇核销网上报审系统 的小规模纳税人，可以比照相关规定执行，申报出口货物免税时免于提供纸质出口收汇核销单，税务机关以出口收汇核销单电子数据审核出口货物免税；属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明。 三、小规模纳税人出口货物不予免税规定 新《办法》规定 小规模纳税人出口下列货物，除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税：①规定不予退（免）增值税的货物；②未进行免税申报的货物；③未在规定期限内办理免税核销申报的货物；④虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物；⑤经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物；⑥未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。上述小规模纳税人出口货物应征税额的确定方法，新《办法》第七条作了详细的规定，在此不再赘述。 四、生产企业与外贸企业申报免税的区别 新《办法》中，虽然没有明确划分小规模纳税人的企业类型，但在业务的处理中应当加以区别。 （一）小规模纳税人生产型企业 小规模纳税人在申报免税时的报关单收齐方式及时间与一般纳税人不同，在财务核算方面也与一般纳税人不同，其出口货物免税申报的程序是先进行免税，而后在规定的4个月期限内收齐单证办理核销。如果是采用加工贸易复出口方式的，无论是进料加工还是来料加工的出口货物，除规定不予退（免）增值税的货物均按免税执行。如果是代理出口业务，小规模纳税人生产型企业只能做为委托方，委托外贸型企业（受托方）出口，而不能受理代理业务经营出口，这也是与外贸型企业的不同之处。 （二）小规模纳税人外贸型企业 小规模纳税人外贸型企业虽不使用增值税专用发票申报免税，也不存在进项税额抵扣的情况，但由于无生产能力，在采用加工贸易方式时，均要通过国内的生产企业进行加工收回后再出口，而国内的加工企业要享受加工费的免税优惠。所以，对此情况要申报出具用于国内加工企业申报进料或来料的免税证明，这一点与小规模生产企业自营出口申报免税不同。但小规模纳税人外贸型企业用于免税出口货物所购进国内耗件的辅料也要转入主营业务成本，这与小规模纳税人生产型企业相同。 五、免税申报及核销应注意的问题 一是 出口货物免税销售额（人民币） 合计数应与同期《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中 出口货物免税销售额 相符。但在执行过程中发现，出口退税软件出具的免税税额是按照出口收入（按含税价）扣除含税价后乘以征税率计算的，而在征期申报免税的征管软件是按照出口收入（按不含税价）直接乘以征税率计算的。由于以上两种软件在计算免税的设计上口径不一，最终使免税税额存有差额，因此，具体操作还应根据当地税务机关的相关要求进行处理与调整。 二是根据《》（国税发[2006]102号）第八条规定 出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税。 三是小规模纳税人无法在规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关（出口退税部门）提出书面合理理由申请免税核销延期申请，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。 四是生产企业自产产品或外贸企业委托小规模纳税人代理出口的货物，应由小规模纳税人外贸型企业（受托企业）在规定的申报时限内为委托方开具《代理出口货物证明》；如果小规模纳税人从事加工贸易的，可按照现行有关规定向主管税务机关申请开具相关免税证明。 （作者单位：山东省德州市税务局 山东省德州市陵县税务局)责任编辑：小奇
商贸企业外购酒用于员工福利增值税是否视同销售？【答案】《关于修改 增值税暂行条例实施细则 和 营业税暂行条例实施细则 的决定》（令第65号）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销； ……（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。根据上述规定，商贸企业外购酒用于员工福利增值税不需要视同销售。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 差旅费范围包括哪些？
港股通红利税是什么？如何征收？转账支票由付款单位签发后交收款单位的一种票据，对于转账支票来说，其能否将账款转入个人账户？转账支票能否转入个人账户公司转账支票可以开给个人，可以转入在银行开设的个人结算账户。单位从其银行结算账户向个人银行结算账户付款，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供以下付款依据：1、薪资协议和收款人名单。2、获奖证明。3、新闻出版、演出主办单位等与付款人签订的劳动合同证明或支付给个人的证明。4、证券公司、期货公司、信托投资公司、发奖或承销部门向自然人付款或退款的证明。5、债务或产权转让协议。6、贷款合同。7、保险公司出具的证明。8、税收征管部门的证明。9、农副产品和矿产品的购销合同。10、其他合法支付的证明。单位的银行结算账户向个人的银行结算账户支付税款的，扣缴单位在支付时应向其开户银行提供缴税证明。转账支票可以异地使用吗？在全国范围内使用支票后，出票人签发的支票凭证保持不变，支票的付款提示期仍为10天。但为加强风险控制，单张支票异地使用的最高金额为50万元人民币。并在支票右下方记录12位标准银行机构代码。银行人士提醒企事业单位，在接受异地使用的支票时，应仔细检查支票上是否有银行机构代码，并确认支票金额是否在规定限额内。为确保银行和企业资金安全，人民银行还将从下月起在全市推广使用支付密码，作为银行审查支票真伪的依据。据悉，支付密码是根据支票票面上记载的出票人账号、支票号码、签发日期和支票金额等要素，按照一定的加密算法计算出的一组数字，具有唯一性，不影响背书转让的使用。此外，使用异地支票后，收款人一般最快可在2至3小时内收到款项，从银行接受支票之日起最长可在3个工作日内收到款项。会计实务_会计学内容详解第一百一十九页详情
