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目前，2020年度企业所得税汇算清缴正在进行，不少纳税人提出了税前扣除凭证的相关问题，今天我们整理了几个常见的热点问题进行解答，快收藏转发给小伙伴吧~企业所得税税前扣除凭证热点问题↓1、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》是否适用于非居民企业？答：《税务总局关于发布 企业所得税税前扣除凭证管理办法 的公告》（税务总局公告2018年第28号）所称企业，是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。2、企业进行税前扣除，除扣除凭证外，还需要取得何种资料？答：为了证实税前扣除凭证的真实性，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。3、境外公司给企业提供服务，境外公司无法开具发票，如何取得税前扣除凭证？答：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证，相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。4、企业取得的增值税普通发票没有开具纳税人识别号，销售方已经注销，相关支出应如何进行税前扣除？答：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（二）相关业务活动的合同或者协议；（三）采用非现金方式支付的付款凭证；（四）货物运输的证明资料；（五）货物入库、出库内部凭证；（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。5、企业在税务机关的检查中被发现应取得而未取得发票作为扣除凭证，应如何处理？答：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。如果企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。6、企业以前年度的支出因未取得凭证而没有税前扣除，在今年取得了符合条件的凭证，还能否税前扣除？答：除《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《管理办法》第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。7、我公司与关联企业共同购买劳务，发生的支出采取分摊的方式，发票只能开给关联企业，我公司应取得何种凭证进行税前扣除？答：企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务（以下简称“应税劳务”）发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。8、A企业为B企业提供工程服务，工程耗费的电力由A企业承担。B企业收到电力公司汇总开具的包括工程耗费和其他日常使用电力费用的增值税专用发票。A企业应以什么作为企业所得税税前扣除凭证？答：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。因此，A企业可凭B企业提供的电力发票复印件与分割单作为企业所得税税前扣除凭证。9、企业收到财税协会的会费收据，可否作为企业所得税税前扣除凭证？答：根据《税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第八条规定，自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。社会团体，是指依照有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人。会费，是指社会团体在法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。另外，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称‘应税项目’）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。因此，社会团体收取的会费属于增值税免税项目，企业应取得财税协会开具的会费发票作为企业所得税税前扣除凭证。了解更多企业所得税知识，请关注财税实务选课中心， 如何填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》
问：一般纳税人如何界定？答：增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过、税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称规定标准）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。 本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。第四条下列纳税人不办理一般纳税人登记：（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人（大于500万）。第十二条本办法自2018年2月1日起施行,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（税务总局令第22号公布）同时废止。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 2020年北京积分落户政策中纳税指标内容是什么？
年产值是指企业或单位全年的生产能力所能够创造的价值；年销售额指一个年度内销售商品、提供劳务所获得的收入，两者存在一定的区别。其中最大的区别为年产值是按生产数量计算的，销售额是按销售数量计算的。年产值和年销售额有什么区别？年产值是指企业或单位全年的生产能力所能够创造的价值，年销售额指一个年度内销售商品、提供劳务所获得的收入，两者存在一定的区别。产值是以货币形式表现的企业在报告期内生产的产品的总价值量，表明企业生产的总规�：妥芩�，反映生产总成果，并不说明经营状况的好坏和经济效益；而销售额是指实际销售的商品收入。年销售额可能包括上一年度生产的产品；年产值指本年实际产出不论是否实现销售收入，即可能形成产成品保留在本企业中。最大的区别为年产值是按生产数量计算的，销售额是按销售数量计算的，通常情况下，生产数量都大于销售数量以保证一定的库存，防止市场断货或退货补货。产值含税吗？产值是不含税的并以货币形式表现的，在计算工业总产值时，采用企业报告期内的产品实际销售价格，从而不含增值税价格。总产值的缺点总产值可以用来衡量工期较长的企业的业务产出，但也有一些缺点：1、产值容易受转移价值大小的影响；2、根据公式可以看出，容易受期初期末差额的影响，会诱导企业盲目投入；3、对于全社会来说，总产值会重复计算，不能客观有效的反映社会的真实产值。总产值与总产出的区别1、性质不同总产出指企业（单位）在一定时期内生产活动的总成果，是以货币表现在最终产品和提供劳务活动的总价值量。总产值是以货币形式表现的企业（单位）在一定时期内生产的已出售或可供出售产品总量。2、反映不同总产出反映的是国民经济各部门生产经营活动的总成果。总产值反映的是物质生产部门生产经营活动的总成果。3、核算的范围不同总产出的核算范围是全社会各个行业，既包括物质生产部门，也包括非物质生产部门。总产值的核算范围是农、工、建、交、商五大物质生产部门。政府背书是什么意思
税务师备考科目顺序是怎样的企业在高温天气会给在户外工作的员工发放高温补贴作为公司福利，对于发放高温补贴，可以通过应付职工薪酬科目核算，具体的会计分录怎么写？高温补贴的会计分录1、在计算应发放的高温津贴时，按职工提供服务的受益对象计入有关成本费用科目，并确认应付职工薪酬。借：生产成本制造费用销售费用贷：应付职工薪酬——工资、津贴和补贴等2、实际发放高温津贴时借：应付职工薪酬——工资、津贴和补贴等贷：银行存款、库存现金防暑降温费的会计分录企业向员工以货币或者实物形式支付的防暑降温费支出在会计上应做为职工福利支出进行核算1、计提“防暑降温费”时借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬——福利费2、实际发放“防暑降温费”时借：应付职工薪酬——福利费贷：银行存款应付职工薪酬是什么？应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利（指企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利等）；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。交易性金融资产的相关会计分录怎么做？
