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案例：我单位是股份有限公司，在学新企业所得税申报表中的《销售（营业）收入及其他收入明细表》（简称收入明细表）及《成本费用明细表》（简称成本明细表）时，因这两个报表与原来的报表相比修改幅度较大，遇到了几个问题，恳请专家解答。1.与原报表相比，收入明细表与成本明细表有哪些主要变化？2.如何理解“让渡资产使用权”及“建造合同”的收入与成本？3.视同销售形成的应纳税所得额如何调整？4.如何填列广告费、业务宣传费与业务招待费的计提基数？ 专家把脉：1.新旧报表的变化主要表现在以下几方面：首先，改变了原收入与成本明细表按行业设置，取消了行业设置的所有科目，将收入与成本明细表按适用会计制度不同设置了三套不同报表。 其次，收入与成本明细表的内容发生了很大的变化。以适用于《企业会计制度》、《小企业会计制度》的报表为例，新收入明细表中的收入由销售（营业）收入和其他收入两部分组成，销售（营业）收入包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同收入，材料销售收入，代购代销手续费收入，包装物出租收入，自产、委托加工产品视同销售的收入，处置非货币性资产视同销售的收入；其他收入包括营业外收入、税收上应确认的其他收入。新成本明细表中的成本包括销售（营业）成本、其他扣除项目、期间费用三部分组成。其中，前两部分与收入明细表中的项目一一对应，期间费用包括销售（营业）费用、管理费用、财务费用。 第三，各明细项目的内容发生了相应调整。在收入总额项目中，新申报表调整了销售收入与其他收入构成内容，增加了其他收入的明细项目，弥补了旧申报表销售收入与其他收入概念不清、容易填写混淆的缺陷；新申报表把视同销售及税法上应确认的其他收入单独列示，有利于填表人注意视同销售等会计与税法差异调整额；在扣除项目中取消了期间费用，将费用明细项目分别填列改成可按会计报表直接填列，同时增加其他扣除项目等内容，解决了旧申报表营业外支出有些明细项目如�？钗薮μ钚吹奈侍�。 2.“让渡资产使用权”及“建造合同”是新增的两个项目。让渡资产使用权是指让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产取得的租金收入，实质上属原报表中的特许权使用费收益和租赁净收益的内容，只不过原来的收益是净收益，而新报表的收入不是净收益，而要与成本明细表中让渡资产使用权成本相减后才能得净收益。值得注意的是，转让处置固定资产、出售无形资产（所有权的让渡）属于营业外收入，不在本项目反映。 建造合同是纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入，是专门反映建筑工程收入的特殊项目。同样，在成本明细表中亦有建造合同成本与之相对应，两者之差则为建造合同净收益。 3.视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上应作销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。计算视同销售形成的应纳税所得额主要是计算视同销售形成的收入。视同销售的收入包括三方面：一是自产、委托加工产品用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面，但外购材料用于上述项目不属视同销售，应按成本价计入收入项，而在成本明细表中又按与收入项中相等金额作相应扣除；二是将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面；三是其他视同销售的收入。对这些视同销售行为，如果有同类产品当时的售价，就按当时的售价确认销售额。如果没有当时售价，就按组成计税价确认销售额，非征消费税产品组成计税价＝成本×（1＋成本利润率），成本利润率一般为10%；征消费税产品组成计税价＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率），成本利润率按税法规定确定。又因增值税是价外税，所以收入与成本中不应包括增值税。另外，视同销售形成的与上缴的流转税有关的城建税和教育费附加也要作为视同销售产生的应纳税所得额的减项。依上述方法计算出视同销售形成的收入扣除账面成本，即为视同销售形成的应纳税所得额。 例：2006年7月，某生产企业（增值税一般纳税人）将外购的原材料A（成本价为10万元）作福利发给职工，又将另一批材料B（成本价为20万元，无同类材料的市价）用于投资。假设本年无其他视同销售行为，则视同销售的销售收入＝10＋20×（1＋10%）＝32（万元）；视同销售的成本＝10＋20＝30（万元），视同销售调增的应纳税所得额为2万元。 4.“销售（营业）收入合计”是广告费、业务宣传费与业务招待费的计提基数，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三部分，改变了原报表广告费和业务宣传费的计算基数是销售（营业）收入，而业务招待费的基数是销售（营业）收入净额，三者计算不统一的做法。 盈余公积的基本账户与账务处理
问题：企业停产制造费用怎么处理？答案：企业停产如果是正常的停产，如冷饮生产企业的季节性停产，应该按楼上说的作;如果是非正常性停产，则应该在月末转入主营业务成本，把它平掉，如果制造费用只是留守人员的工资的话，可以直接进管理费用。总之不能留到以后进入以后生产的产品的成本，那样会使你在产品没有销售出去的时候库存虚高，如果税务检查的话，会横麻烦的，他会怀疑你有不开票销售的情况。根据《企业第1号--存货》第七条规定：“存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法”。《第1号--存货》第九条规定：“下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本： (一)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。(1)对制造费用不区分变动和固定部分，均按本月内实际发生的制造费用和实际产量为基础分配。(2)在一定程度上借鉴《国际会计准则第2号--存货》第13段的上述规定，对变动制造费用按实际产量为基础分配，对固定制造费用按照正常产能(而不是按照最旺季时的产能)为基础分配。对于淡季时发生的固定制造费用未分配计入生产成本的部分，因为系生产部门发生，所以应当在利润表上直接转入营业成本，而不能计入销售费用。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校频道， 增值税专票认证期限多少天？
科普活动的门票收入可以免征增值税吗？【答案】根据《 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》( 税务总局公告2021年第10号)规定，三、自2021年1月1日起至2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。加入正保会计网校，可随时向老师进行提问哦~学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 新建企业如何提取安全生产费用？
股东个人向公司借款如何进行账务处理？为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，规范机动车行业发票使用行为，营造公平公正有序的营商环境，税务总局、工业和信息化部、公安部近日联合制定了《机动车发票使用办法》（以下简称《办法》）。为帮助纳税人了解新规定，12366纳税服务平台发布了一组问答，解答相关政策问题，赶紧收藏学吧！1、为什么要出台《办法》？为落实国务院“放管服”改革要求，加强机动车行业发票管理，规范机动车行业管理秩序，保护守法纳税人和消费者的合法权益，提升税收治理能力。2、《办法》的基础规定有哪些？《车辆购置税法》及其配套征管政策，确立了一车一申报和以机动车发票电子信息办理车辆购置税等制度，这使得机动车发票管理成为相关税种管理的关键环节。税务总局联合工业和信息化部、公安部制发《公告》，确立了贯穿机动车生产、批发、零售全环节的发票管理机制，并根据各环节不同的经营管理特点，制定了发票使用的具体操作规则。3、《办法》的主要优势是什么？《办法》明确的发票使用规则，把机动车类增值税专用发票与机动车销售统一发票的管理衔接起来，将机动车生产、批发、零售多个环节的管理贯穿起来，让税务部门、工业和信息化部门、公安部门的管理对接起来，从而精准地强化了车辆电子信息的管理，并提升了机动车发票开具的便利性与准确性，有效防范机动车发票虚开风险。4、在机动车发票使用方面有什么新的便民措施？一是，为了最大限度地为企业服务，税务机关在发票领用方面实施动态管理。由企业的主管税务机关结合销售方生产经营情况和取得机动车的相关凭据判断其经营规模，动态调整机动车发票领用数量，满足企业经营中对发票的需求。二是，企业在销售机动车时，能够读取到增值税发票管理系统中已购进机动车的车辆电子信息开具发票，可以显著提升机动车发票开具的便捷性和准确性。5、在日�？吆褪褂没捣⑵笔币⒁饽男┦孪�？为了切实维护机动车购销双方的合法权益，在发票开具和使用方面要遵循以下几点要求：第一，机动车销售方按照“一车一票”原则开具机动车销售统一发票。例如，某单价为200万元的机动车，在向消费者销售一辆机动车开具发票时仅能开具一张总价款为200万元的机动车销售统一发票，而不能分拆价款开具两张及两张以上机动车销售统一发票。第二，销售方应当按照销售符合机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标规定的车辆所取得的全部价款如实开具机动车发票。这里所说的机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标通常是指工信部门发布的《道路机动车辆生产企业及产品公告》中列明的符合出厂技术条件的车辆参数、安全等指标。6、机动车发票有哪些种类？《办法》适用什么情形？机动车发票包括单位和个人销售机动车时开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票。《办法》适用于单位和个人销售机动车（不包括二手车，下同）开具增值税专用发票或者机动车销售统一发票的情形。7、机动车销售方分为几种类型？如何区别？考虑到机动车销售方式和渠道的各自特点，税务机关根据企业实际生产经营情况将机动车的销售方分为三种类型，即：机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商，实行分类分级管理。机动车生产企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构，如在国内从事汽车整车制造的企业属于国内机动车生产企业，某国外品牌（中国）汽车销售有限公司属于进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构;机动车授权经销企业是指经机动车生产企业授权，且同时具备整车销售、零配件销售、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业，如某品牌汽车4S店等;其他机动车贸易商，是指除上述两类企业以外的机动车销售单位和个人，如摩托车个体经销处。8、国内机动车生产企业开具机动车发票的基本流程是什么？国内机动车生产企业销售本企业生产的机动车，应按照现行规定向工信部门上传国产机动车合格证电子信息，并在开具发票后通过机动车合格证管理系统将发票开具信息与机动车合格证信息进行关联匹配。关联匹配了机动车合格证信息的机动车发票信息，系统会自动发送至受票方；若发票开具信息未关联机动车合格证信息，会影响受票方继续开具对应的机动车发票。9、从事机动车进口的企业开具机动车发票的基本流程是什么？进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构和从事机动车进口的其他机动车贸易商销售本企业进口的机动车，在按规定录入并上传进口车辆电子信息后，能够直接调用车辆电子信息开具机动车发票，实现机动车发票开具信息与车辆电子信息的关联匹配。上述企业若未按规定上传进口车辆电子信息，则会影响车辆电子信息的调用和对应机动车发票的开具。10、机动车经销企业开具机动车发票的基本流程是什么？机动车授权经销企业和其他机动车贸易商销售机动车开具发票时，直接录入车辆识别代号/车架号或者扫描合格证二维码，读取增值税发票系统中已购进机动车的车辆电子信息并开具发票。若读取不到已购进机动车的车辆电子信息，将无法正�？叻⑵�。11、应当如何区别开具增值税专用发票和机动车销售统一发票的场景？销售方根据不同情形，使用不同种类的机动车发票。购买方购进机动车自用的，销售方应当开具机动车销售统一发票；购买方购进机动车用于销售的，销售方应当开具增值税专用发票。例如：某汽车4S店将库存车辆销售给消费者，应当开具机动车销售统一发票，而该4S店将库存车辆调配至集团公司下属的其他4S店用于其对外销售的，则应当开具增值税专用发票。12、销售机动车开具增值税专用发票，有哪些注意事项？使用增值税发票管理系统机动车发票开具�？榭咴鲋邓白ㄓ梅⑵�，要注意以下几点：第一，正确选择机动车类商品和服务税收分类编码。销售材料、配件、维修、保养、装饰等非机动车整车销售业务，均不通过该�？榭叻⑵�。第二，增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号，“单位”栏应选择“辆”。第三，销售机动车需开具红字增值税专用发票的，如果仅涉及销售折扣、销售折让的，《开具红字增值税专用发票信息表》中“规格型号”栏不填写车辆识别代号/车架号。13、国内机动车生产企业开具增值税专用发票时“规格型号”栏应当如何填写？国内机动车生产企业若不能在“规格型号”栏逐行填写车辆识别代号/车架号的，“规格型号”栏可以为空，但应在增值税专用发票（包括《销售货物或应税劳务、服务清单》）上，将相同车辆配置序列号、相同单价的机动车，按照同一行次汇总填列的规则开具发票。因为国内机动车生产企业在销售机动车开具增值税专用发票后需将发票开具信息与对应的国产机动车合格证电子信息进行关联匹配，此时可以确保下游企业正常读取购进车辆电子信息并开具机动车发票。所以，国内机动车生产企业在开具增值税专用发票时可以不逐行填写车辆识别代号/车架号。税务部门和工业和信息化部门鼓励具备条件的国内机动车生产企业在开具增值税专用发票时逐行填写车辆识别代号/车架号，从而提升受票方获取购进机动车信息的效率。14、机动车销售统一发票开票有误或者发生销售退回情形，销售方开具红字发票有何规定？（一）销售方开具红字发票时，应当收回消费者所持有的纸质机动车销售统一发票。如消费者已办理车辆购置税纳税申报的，不需退回报税联;如消费者已办理机动车注册登记的，不需退回注册登记联;如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的，不需退回抵扣联。例1：5月31日，张先生在某汽车4S店购买一台新车，取得4S店开具的机动车销售统一发票。由于工作人员的疏忽将张先生的身份证号码录入错误，如果在缴纳车辆购置税前发现发票开具错误，张先生应将其所持机动车销售统一发票全部联次退回4S店，4S店应按原蓝字发票信息开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。如果张先生已缴纳车辆购置税，在办理车辆注册登记时发现开票有误，应将其所持的机动车销售统一发票的发票联、注册登记联退回4S店，4S店应先开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。例2：某增值税一般纳税人购买车辆，在申报缴纳车辆购置税前发现发票开具错误，但该纳税人已抵扣增值税的，在开具红字发票时，应将其所持的机动车销售统一发票的发票联、报税联、注册登记联退还给4S店。4S店先开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。15、《办法》实施后，对制造日期为2021年5月1日之前的机动车，如果没有取得车辆信息，还能销售吗?如何开具发票？《办法》于2021年5月1日起试行。对于企业所销售机动车制造日期在2021年5月1日之前的，销售方可按《办法》实施前的规定开具机动车发票。例如，2021年6月1日销售2021年4月生产的机动车，按照《办法》实施前的规定开具机动车发票。发票技能是每一个财务人员的看家本领，正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！相关阅读：相关标签： 个体老板注意！个人所得税经营所得汇算清缴开始啦！
