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两金一费 属非税收入，但非税收入并非都是不征税收入，更不能放弃税收管理。、税务总局发布《》（财税〔2008〕151号），对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金（即 两金一费 ）有关企业所得税政策问题进行了明确。 两金一费 还涉及营业税等税收管理问题，因此，税与非税必须划分清楚。 非税收入一般包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。对如此繁多的非税收入，应当如何征收营业税、企业所得税？征免界限如何划分？ 营业税 对行政事业性收费、基金营业税政策问题，、税务总局《》（财税字〔1997〕5号）规定，1.对纳税人随价格向对方收取的价外费用，包括手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，均应按规定征收营业税或增值税。对按照国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发〔1996〕29号）规定纳入预算管理的各种基金，凡是通过价外加价形成的，应在缴纳流转税后再纳入预算。2.除上条规定以外，凡经及省级门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，无论是行政单位收取的，还是由事业单位收取的，均不征收营业税。未纳入预算管理或财政专户管理的，一律照章征收营业税。据此废止了原《营业税暂行条例实施细则》中第十三条关于 收费 的免税规定，并修订了新的《营业税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）。 为了便于征收管理，对于批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，、税务总局《关于调整行政事业性收费（基金）营业税政策的通知》（财税字〔1997〕5号），、税务总局《关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第二批）的通知》（财税〔1997〕117号）、、税务总局《关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第三批）的通知》（财税〔2000〕31号），、税务总局《关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第四批）的通知》（财税〔2001〕144号），税务总局《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（财税〔2002〕117号）和、税务总局《关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第六批）的通知》（财税〔2003〕15号）公布了不征收营业税的收费（基金）项目名单。同时对凡经省级批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费项目，授权由各省财政厅（局）、地税局分批下发不征收营业税的收费项目名单，并报、税务总局备案。对凡未列入名单的一律照章征收营业税。这样，对于征纳双方来说，划分原则非常清楚，容易掌握，既便于收费单位进行税金核算，也易于税务机关进行税收检查，非税收入的营业税问题迎刃而解。 涉及非税收入收取的单位，要严格按照上述规定，准确划分非税收入中的应税项目、非应税项目的收入额，如实办理纳税申报，及时解缴税款。否则，按照《税收征管法》的规定，不仅要补缴税款，还将接受税务行政处罚。 企业所得税 财税〔2008〕151号文件对 两金一费 的企业所得税问题进行了明确。 对于 财政性资金 ，财税〔2008〕151号文件规定，（一）企业取得的各类财政性资金，除属于投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织，按照核定的预算和经费报领关系收到的由门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 对于 政府性基金和行政事业性收费 ，财税〔2008〕151号文件规定，企业按照规定缴纳的、由国务院或批准设立的政府性基金以及由国务院和盛自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。 财税〔2008〕151号文件同时明确，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。根据《企业所得税法》第一条的规定，这里的 企业 是指 企业和其他取得收入的组织 ，不管有无应税所得，均应按照规定办理纳税申报手续。企业收取的 两金一费 ，除符合规定可以不计入收入的以外，均应计入企业当年收入总额，对符合条件的在计算应纳税所得额时准予作为不征税收入从收入总额中减除，不符合条件的则应照章征收企业所得税。 弄清楚 两金 征免政策 《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综〔2004〕53号）在明确政府非税收入管理范围时，规定 社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围 。社会保障基金、住房公积金虽不纳入政府非税收入管理范围，但对这 两金 ，税收征免政策也非常明确。、税务总局《关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场取得的收入，包括买卖证券、投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。而对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。、税务总局《关于住房公积金管理中心有关税收政策的通知》（财税〔2000〕94号）明确，对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税；对住房公积金管理中心取得其他经营收入，按规定征收各项税款。而对于 住房公积金管理中心用住房公积金购买国债的利息收入 对照新《企业所得税法》属于 免税收入 ，而 在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入 在没有新的补充规定前，对照新《企业所得税法》 规定当属于征税收入缴纳企业所得税。 依法履行纳税申报义务《税收征收管理法》第二十五条规定， 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 针对收取 两金一费 的行政事业单位及企业或纳税期限内没有应纳税款的情况，《税收征收管理法实施细则》第三十二条进一步明确规定， 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 这就十分清楚地将纳税申报义务以法的形式固定下来。因此，提醒凡收取非税收入的单位务必对此引起充分注意，按期申报。否则存在受到税收处罚的风险。 对营业税，纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 对企业所得税，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 票据管理要协同规范 为了加强政府非税收入票据管理，财综〔2004〕53号文件明确，门是政府非税收入票据的管理机关，各级门要将政府非税收入票据纳入财政票据管理体系，按照管理权限负责政府非税收入票据的印制、发放、核销、检查及其他监督管理工作。除另有规定外，执收单位收取政府非税收入，必须严格按照财务隶属关系分别使用或盛自治区、直辖市门统一印制的票据。政府非税收入来源中，按照有关规定需要依法纳税的，应按税务部门的规定使用税务发票，并将缴纳税款后的政府非税收入全额上缴国库或财政专户。 各级门要通过统一印制、发放、核销行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没收入票据、捐赠票据、非税收入一般缴款书等政府非税收入票据，确保有关政府非税收入管理政策的贯彻落实，从源头上预防和治理乱收费，从制度上规范部门和单位收费行为。监督各项政府非税收入及时足额上缴国库或财政专户，保证收入收缴管理制度改革顺利进行。要通过票据的验旧换新和票据年检工作，及时纠正和查处有关部门和单位执行政府非税收入管理政策过程中的违规行为。 各级税务机关要对未列入不征收营业税项目名单的行政事业性收费所使用的各种凭证进行认真的清理检查。对行政事业性收费转为经营服务性收费的项目，应按照《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》和其他相关规定征收营业税。行政事业性收费转为经营服务性收费的单位，应持有关证件到主管地税机关申报办理税务登记，并申请领购发票。主管税务机关应按照《发票管理办法》及其有关规定，做好发票管理工作。对按照法规应使用税务发票而未使用的单位，应督促其限期办理税务发票领购手续，并建立健全发票领用存制度。 按照上述规定，政府非税收入票据管理机关包括财政、税务（国、地税）部门，管理好票据才能从源头上管理好非税收入。而目前非税收入票据种类繁多，管理不严，监督乏力，财税信息不畅通，税与非税划分不清，严重制约着非税收入的税收征管。因此，一要对非税收入票据的印制、核发进行有效控管；二要通过对非税收入票据的核销，监督收入是否按时足额上缴财政，有无准确划分应税与非税收入核算；三要建立财政、国税、地税部门之间票据信息交换制度；四要大力推进票据管理网络化，实现财政、税务信息共享。 责任编辑：冠 高校出版社有效人力资源管理体系的构建
安卓版本:8.6.67 苹果版本:8.6.67开发者：北京东大正�？萍加邢薰居τ蒙婕叭ㄏ�：：财税问答精选
摘要：面对浙江省经济格局变化带来的新形式、新情况，需要建设 和谐 的浙中城市群，增强义乌城市的集聚、辐射以及服务功能，增强区域创新、带动及展示功能，打造义东经济区，构建区域经济发展的新增长极。文章从经济资源整合的角度出发，将义乌经济区与东阳经济区建设成为浙中城市群 新的商圈。 关键词：城市群；新商圈；联动；融合 浙江省区域经济大致划分为3大块，即杭州湾地区、温台地区、浙中群地区。每个区的中心城市不仅在于政治意义，还在子区域发展的经济意义。中心城市正在推进区域协调发展，促进整个地区发展，更加快了实现新型工业化道路；新型城市化道路；新型城乡结合道路具有重要的作用。建设 浙中城市群 ，是从全省区域经济协调发展的战略高度出发，它的崛起将推动浙江省经济又好又快发展，把浙江省塑造成最具有综合优势的经济大盛文化大剩 面对区域经济格局变化带来的新形式、新情况，迫切需要建设 和谐 的浙中城市群。增强义乌城市集聚、辐射及服务功能，增强区域创新、带动及展示功能，建设好浙中城市新商圈，打造义东经济区，构建区域经济发展的新增长极。 一、城市市场群空间结构的演化理论 城市市场群空间结构从均衡 聚集 扩散 新的更高层次的均衡，是一个经济演化的过程。在这个过程中，除了自然地理条件和生产力水平可能产生的空间结构多样化的差异外，空间结构的演化具有明显的阶段性特征，一般可划分为4个阶段：第一阶段：低层次的均衡阶段。其特征是城镇规模较小，相互间联系松散，经济活动分散并呈封闭式进行，空间形态单一，带有很浓的乡村色彩。 第二阶段：极核式聚集发展的阶段。其特点是某些产业空间集聚度扩大，促进若干城市市场迅速崛起，形成发展极核。随着极核城市主要功能的加强，其依托发达的交通、信息网路，将周边地区或外围地区的各种经济要素更多地吸聚到经济循环圈内，并构筑起经济中心核形成极核城市发展较快的非均衡城市体系。 第三阶段：极核扩散阶段。在生产力高度发达的情况下，极核城市的高度集度产生了大量的城市问题，反聚集效益日趋显现下，加上城市极差地租的挤出效应，相当一部分经济要素和经济活动利用现代化的交通信息手段作为技术保障，由于极核城市向外扩散，一方面缓解原极核城市的空间压力，另一方面有可能产生新的极核城市市场群。 第四阶段：高层次均衡阶段。该阶段最大的特点是城市圈或城市群的出现，城乡趋于融合。从空间上讲，网路化、均衡化和多中心是基本特征。在这个阶段，空间和资源将得到更有效利用，整个空间结构处于一个较高层次的动态均衡中。 城市群是一定空间范围内的经济聚合体。这个聚合体的形成和发展，主要由城市化所推动。这个城市群的规模要有适合规模，否则会对城市群的负面影响。 二、目前义乌市经济发展的瓶颈 义乌目前的经济发展处于第二阶段 极核式聚集发展阶段。义乌在早期的发展时期内，也只有采取这种积聚的空间结构形式，才能有效组织高效率的社会化大生产和不断在物质和精神方面满足人们的需求。这个阶段是对义乌的经济带来的质的变化。义乌在原始资本积累上，赶上改革开放的大好机遇，促进了社会分工的细化，加强了专业化程度，提高劳动生产率，较少费用和交易成本。但现在义乌经济发展存在很多的问题，阻止了其快速发展与可持续发展。 （一）资源 瓶颈 虽然义乌目前经济发展讯猛，但呈现出资源的不足近年来，义乌市的经济高速增长。如1998～2003年，义乌市国内生产总值由105.4亿元增加到188亿元，年均增长了16.5%.然而，在经济高增长背后，支撑经济持续发展的要素资源严重告急。一是建设用地匮乏。据深圳规划设计院测算分析，市域可建设用地仅为317平方公里，土地资源极为有限。二是水资源紧缺。按义乌市中长期水资源供需分析来看，随着义乌经济社会的快速发展，水资源的供需缺口将会很大。据初步估算，到2010年，义乌市的水资源缺口将达到1000万方以上，到2020年将缺口8000万方以上。三是电力异常紧张。在全省用电形势十分严峻的情况下，拉闸限电对工业经济造成了很大影响。据估算，2003年，义乌市因缺电使GDP增速减缓3个百分点。 （二）虽产业集群规模较大，但产业层次总体偏低近年来，随着 贸工联动 战略的实施，区域快状经济日渐崛起，一批优势行业和规模企业在国际国内市场占有较大的份额。但从总体上来看义乌市正处于工业化中期阶段，产业整体素质不高，国际竞争力有待进一步加强。 （三）城市国际化明显，但外源型经济相对薄弱改革开放以来，义乌经济发展主要依靠内源资本和国内市场，是靠市场开发、民间资本原始积累自然演进形成的。最近几年，义乌市开放型经济发展讯猛，但从整体上看，义乌市开放型经济发展仍然比较薄弱，外向依存度不高。2003年，义乌市国民经济的外贸依存度仅为31.3%，外资引进中大项目所占比重较低，经济国际化任重道远。 （四）商务成本攀升，一定程度上影响了市场的国际竞争力由于市场集聚辐射功能加强，市场经营主体规模数量增长速度较快，商务资源紧缺，商位转租行为频繁。目前中国小商品城商位年租年年有所提升，增加了经营户的商务成本，在一定程度上消了低成本竞争优势和可持续发展能力。 三、东阳市经济的发展存在很大的空间 自改革开放以来，东阳经济的发展一直走在浙中城市群的前列。多年来，东阳是以 兴工强市 战略实施，使机械电子、针织服装、医药化工和工艺美术等产业在全国有着举足轻重的地位。但在新的形势下，东阳的发展遇到了 成长的烦恼 。据有关数据介绍，在三产业中，第二产业占了65%以上，第三产业却不到37%.尤其是医药化工产业的总量，在整个第二产业中占比例35%左右，环境容量已到了难以承受的地步。 东阳看见其经济发展的限制，同样也看见周边城市市场群的危机，并结合自身实际条件，大胆了开创一条将以 立足科学发展、促进社会和谐、全面建设小康、努力走在前列 为总体要求，以建设 工业强市、商贸新市、影视名市、建筑大市、文教大市 为努力方向，一大批传统产业重新绽放异彩。东阳专业市场群分为：东阳世界贸易城、东阳建筑装修材料城、海德。阳光家具城、全国最大的汽配城、缝纫机零件与整机城与长松岗工业功能区。 东阳世界贸易城将于2006年10月23号开业，它以东阳针织内衣、木雕工艺等特色产业为依托，以义乌成熟完善的国际贸易体系为渠道，与区域内的其他专业市场共同形成规模巨大的市场群，以集聚强大的吸引力和辐射影响力，共同促进浙中市场群的长期发展。 东阳专业市场对于义乌市场的补充，东阳与义乌是错位发展。义乌目前经济发展的瓶颈，东阳都能与义乌联手解决，义东应该联动发展。 四、义东联动的必然性 符合城市市场群空间结构的演化，义乌应该极核式扩散发展，与东阳联手发展，成为浙中城市市场群的新商圈。 第一，东阳地处义乌商圈的核心区内，与义乌地域相连、人缘相亲、文化相通、经济相融。在整个浙中市场群中，义乌与东阳的地理位置最近。 第二，土地资源充分利用。早在改革开放之前，中国第一代小商品市场的雏形，就在东阳世界贸易城所在的这片沃土发祥，从而孕育了当今中国小商品市场的举世辉煌。义乌东扩发展，东阳西进对接和合力互动，两座城市渐渐无缝衔接，市场群紧密联系，经济一体化程度急剧提升。 第三，义乌与东阳的联动，使产业层次能更高的发展。东阳专业市场具有很高的层次面。工艺品市场主要以木雕、草编、竹编、仿古木框为主。东阳的木雕约于唐而盛于明清。竹编在殷商时代开始问世，距今已有1200年多年的历史，到了清末民初，东阳竹编进入全盛时期。 第四，东阳的自然资源丰富，水力资源理论大约有5.2万千瓦。 第五，商务成本相对的可以下降。东阳的世界贸易城的营业，不会对义乌的有冲击，反而来说，在国际市场与国内市场上，具有更大的价格竞争力。义乌的店面与仓库成本很高，由于土地的成本，新发展的市场建在义乌与东阳的新商圈点上，两者都有利。按照韦伯的工业区位理论，交通费用是影响城市市场群的主导因素。 五、展望浙中市场新商圈 义乌与东阳各自的经济发展，在生产力高度发达的情况下，已经出现了大量的城市问题与城市市场问题，就像城市市场群空间结构的演化，市场群必须扩散发展与最后的高层次均衡发展。 义乌与东阳两者的融合，作为新的商圈点，以义东经济一体化为发展原则。必能构筑一个空间开阔、功能复合、交通便捷、物流发达、系统完善、绿色生态的全新浙中城市市场群。推动国际贸易从传统型市场形态，向现代化市场形态转变，以实现国际贸易型市场产业层次的更新换代，促进浙中城市群产业市场的可持续发展。 参考文献： 1、安虎森�？占渚醚г韀M].经济科学出版社，2005。 2、丁剑现代城市经济[M].同济大学出版社，2001。 3、陆立军等。义乌商圈[M].浙江人民出版社，2006。责任编辑：三皮 政府采购法律制度的建构研究
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