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问题：公益性捐赠全额税前扣除需要备案吗?答案：不是备案，是留存备查。企业享受全额税前扣除政策的，采劝自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受9号公告规定的全额税前扣除政策的，按照《 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（2019年第99号）有关规定执行；其中，适用9号公告第二条规定的，在办理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明“直接捐赠”。企业和个人取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函，作为税前扣除依据自行留存备查。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 银行存款利息交个税吗？
新个税将工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得统称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，也就是说从2019年1月1日起我国的个税将执行综合与分类征收的新的税制模式。那么所谓的综合到底是怎么一回事？今天我们就一起来学。（戳图报名，看12.24日免费直播：聚焦新个税！60分钟速懂扣除实施细则）一、什么是综合所得？新个税的9个税目分别是：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。这九个税目中的前4项统称为 综合所得 。二、综合所得如何计算应纳税所得额？居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70％计算。三、综合所得的扣除项目是如何规定的？专项扣除，包括居民个人按照规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合规定的企业年金、职业年金，个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。四、居民个人综合所得如何进行申报缴纳？居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。五、综合所得如何计算预缴税款？扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补�？劢梢逦袢讼蚓用窀鋈酥Ц独臀癖ǔ晁�、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。六、取得综合所得，哪些情况需要办理汇算清缴？（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税。七、可以委托其他人办理汇算清缴吗？纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。 责任编辑：星蒂 个人所得税专项附加扣除之继续教育的八点理解
企业购买的专业书籍能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除？【答案】如果企业购买的书籍是为提高职工专业素质，计入教育经费。如果购买的是工具书，也就是说是工作中的一个应用工具，为解决工作中遇到的问题查资料用的书籍，还是计入办公费比较合适。相关文件：《关于印发 关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见 的通知》（财建[2006]317号）加入正保会计网校，可随时向老师进行提问哦~学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 小规模纳税人的教育费附加减免政策是否调整到月销售额15万?
出口退税业务应当实地核查，但是没有实地核查的，应该怎么处理?近日，税务总局下发了《》（国税发[2009]82号），对于境外注册中资控股企业的居民身份、税收待遇和双重居民身份协调的问题作了规定。此外，该政策规定可能隐含着一个重大税收优惠，即解决了涉及境内企业海外借壳上市过程中的重复征税问题，非常值得关注。 目前，中国企业境外上市主要通过两种方法，一是首次公开发行上市模式，即通常所称的IPO，比如中国人寿H股在香港上市；二是借壳上市模式，包括买壳上市和造壳上市，但重复征税问题一直困扰着通过借壳模式进行海外上市的中国企业。 假设A企业是国内一家国有企业，准备在香港上市�？悸堑絀PO成本很高，且涉及审批程序较复杂，A企业准备通过借壳实现在香港红筹上市。首先，境内企业按《》进行股份制改造，成为一家有限责任公司。其次，该境内企业的所有股东按现有股权结构在英属维尔京群岛设立一家离岸公司（BVI），也就是《》所称的特别目的公司。再其次，BVI公司以支付现金或换股的方式，从境内企业股东处取得该境内企业50%以上的股权，将境内企业变成BVI公司的控股或全资子公司。最后，该境内企业以BVI公司为主体，实现在香港联交所上市融资。 通过以上股权结构的安排，英属维尔京群岛的BVI公司成为原境内企业股东控制的全资子公司，而BVI公司通过现金和换股的方式从境内企业原股东处取得了境内企业的控股权，从而境内企业的原股东从直接控股变为通过BVI公司间接控股境内企业。 在这样的股权结构安排下，不可避免地产生了重复征税问题。首先，境内企业在境内从事生产经营活动取得的收入，需要按《》的规定，在境内缴纳企业所得税。同时，由于BVI公司是境内企业的控股股东，境内企业在向境外BVI公司分红时，需要按10%的税率代扣境外BVI公司的预提所得税。由于BVI公司只是一个壳，取得的收益又要全部向股东进行分配。BVI公司设在避税地，当地公司不需要缴纳任何税收。因此，境内企业的原股东从境外BVI公司分回的股利，由于在境外没有缴纳任何税收，境内企业的原股东取得的股利又要按25%全额缴纳企业所得税。我们知道，BVI公司的分红全部来自境内企业的税后利润。如果没有上述股权结构的变化，境内企业原股东取得该境内企业分红，一般是不需要缴纳企业所得税的�？墒�，境内企业在改变股权结构实现红筹上市后，这些股利不仅在分给BVI公司时要缴纳10%的预提所得税，而且境内企业原股东在取得BVI公司分红时还要缴纳25%的企业所得税，存在严重的重复征税问题。 国税发[2009]82号文件的颁布，无疑为这一问题的解决带来了福音。该文件规定，同时符合该文件第二条四个条件的境外注册中资控股企业，可以根据《》第二条第二款和实施条例第四条的规定，以实际管理机构在中国境内而被判定为中国居民企业。这四个条件包括：（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。 毫无疑问，对于中国企业为实现海外上市，在避税地设立的这样一些特别目的公司（BVI），肯定符合上述四个条件规定。因此，这些特别目的公司都可以依据国税发[2009]82号文件的规定被认定为中国居民企业。这些BVI公司一旦被认定为居民公司后，重复征税的问题就迎刃而解了。 首先，在BVI公司这些境外注册中资控股企业被认定为中国居民后，境内企业向BVI公司支付股息，就可以依据《》第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入，境内企业就不需要代扣10%的预提所得税了。同时，由于BVI公司又是境内企业原股东控股的子公司，在BVI公司被认定为中国居民后，同样依据企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，境内企业股东取得的BVI公司分配的股息属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，作为免税收入，也不征收企业所得税了。这样的安排彻底解决了中国境内企业海外借壳上市中所涉及的重复征税的问题。需要注意的是，在BVI公司被认定为境内居民企业后，BVI公司在向其境外股东分配股息时，则需要按我国税法规定，代扣境外股东10%的预提所得税。 因此，对于已经通过借壳方式在海外上市或者准备通过借壳方式到海外上市的境内企业而言，需要重新审视国税发[2009]82号文件中对于境外注册中资控股企业居民身份认定的重大意义。 境外中资企业应积极向其实际管理机构所在地或中国主要投资者所在地主管税务机关提出居民企业申请，按国税发[2009]82号文件要求提供相关申请资料，经主管税务机关对居民企业身份进行初步审核并报税务总局确认后，力争为BVI公司取得中国居民身份的认定，从而有效解决海外借壳上市中遇到的重复征税问题。 责任编辑：Sylar 国税局为纳税人代开的发票发生销货退回时如何处理？
