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今天和大家讲讲“委托加工物资”。委托加工物资的最爱考的知识点就是“增值税和消费税的处理”。请大家多多指教，小编会尽能力向大家讲明白这一重要考点的。咱们共同努力，共同进步。先要知道“委托加工物资”是指企业委托外单位加工的各类材料、各种物资等。比如，A企业是一般纳税人。A企业委托B企业将一批面粉加工成面包。其中，作为面包的主要原材料面粉一定是由A企业提供的。B企业提供的是加工服务和一些砂糖等辅料。接着上面的例子讲，A企业委托加工B企业将一批面粉加工成面包。发出材料的实际成本为10000元。A企业怎样做这笔会计分录呢?其实就是“按实际成本发给外单位加工物资的账务处理”。借：委托加工物资 10000贷：原材料 10000不过这里小编要提出一个问题：如果题目是按照计划成本核算，那么又应该怎样处理?这时就应该“如果以计划成本核算，在发出委托加工物资时，同时结转发出材料应负担的材料成本差异。收回委托加工物资时，应视同材料购入结转采购形成的材料成本差异。”又比如A企业委托加工B企业将一批面粉加工成面包。发出材料的计划成本为20000元。材料成本差异率为2%发出委托加工材料时：借：委托加工物资 20000贷：原材料 20000结转发出材料应分摊的材料成本差异时：借：委托加工物资 400(20000×2%)贷：材料成本差异 400(20000×2%)材料成本差异率是正数，意味着实际成本>计划成本，即超支差。结转时要在贷方结转。回到例子当中，A企业需要用银行存款支付加工费用5000元，增值税650元。借：委托加工物资 5000应交税费——应交增值税(进项税额) 650贷：银行存款 5650增值税属于“价外税”，应单独记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”当中。如果A企业是小规模纳税人呢?这时就应该这样做分录：借：委托加工物资 5650贷：银行存款 5650因为小规模纳税人无法抵扣进项税额，无进项税额抵扣。直接借记“委托加工物资”。现在更换一个例子，还是这个A企业。不过这次它委托C企业加工一批高档化妆品。产生消费税20万元，这批高档化妆品收回后将直接用于销售。再举一个例子，依然是这个A企业。不过这次它委托C企业加工一批烟丝。产生消费税10万元，这批烟丝收回后继续加工生产成卷烟。以上两个案例的账务处理方式截然不同。例子一的会计分录：借：委托加工物资 200，000贷：银行存款 200，000例子二的会计分录：借：应交税费——应交消费税 100，000贷：银行存款 100，000如果“收回后连续加工成应税消费品”的情况，应将消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方，主要是为了防止重复征收消费税。如果“收回后直接用于出售”，就记入“委托加工物资”的借方。现在来总结一下“委托加工物资”的“T型账”：如果收回后用于直接出售的，记入“委托加工物资”的借方;如果收回后用于连续生产应税消费品的，记入“应交税费——应交消费税”的借方。增值税主要是关注是“一般纳税人”还是“小规模纳税人”。如果是一般纳税人，增值税借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，如果是小规模纳税人，就是直接记入“委托加工物资”的借方。还有在发出委托加工材料时，要注意题目是否采用“计划成本”。如果采用了计划成本，记得同时结转发出材料应负担的材料成本差异。今天就讲到这里，这些知识点你都掌握了没?初级会计考试需要准备多长时间才能通过？注意事项有哪些？
一些规模较大、经济业务较多的单位编制记账凭证时会选择汇总记账凭证的方法，那么汇总记账凭证有什么特点呢？汇总记账凭证的特点汇总记账凭证是记账凭证按照内容分类的一种，在一定时期内将同类单一记账凭证加以汇总而重新编制的记账凭证。它的特点是：先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。按照库存现金、银行存款的收入制作汇总收款凭证，借方是库存现金、银行存款科目，按照库存现金、银行存款的支出制作汇总付款凭证，贷方是库存现金、银行存款科目，除了收入支出以外的业务汇总转账凭证。汇总转账凭证按照每一账户的贷方分别设置。对相应的借方账户归类、汇总。汇总记账凭证根据单位的实际情况定期汇总�？梢园疵�5日、10日或半个月汇总一次，月终一次计人总分类账。记账凭证的分类记账凭证根据使用范围的不同有几种分类方法，按照会计科目的数量分类，分为单式记账凭证和复式记账凭证两类。单式就是只涉及一个会计科目及其金额，复式就是涉及全部会计科目及其发生额只记录在同一张凭证里面。按照内容分类可以分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表。单一就是指记录一笔会计分录，比如专用记账凭证和通用记账凭证就属于单一记账凭证。而将同类单一记账凭证加以汇总的就是汇总记账凭证，将一定时期内所有的记账凭证定期加以汇总编制的就是科目汇总表。按格式分类，一种是科目分借贷单金额栏，另一种是金额分借贷单科目栏。汇总记账凭证有什么优缺点？
在日常税收征管中发现，有些纳税人出于种种原因，或放弃税收优惠和税款抵扣权，或出现违反税法规定骗取出口退税的行为，给自身带来一定的涉税风险，而上述行为大多与 36个月 有关。因此，减少涉税风险，请牢记 36个月 数字。放弃免税：36个月内不得再申请放弃免税之销售货物或劳务政策依据：增值税暂行条例实施细则第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。放弃免税之提供应税服务政策依据：《》（财税[2013]106号）第四十四条规定，纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。放弃免税之出口货物劳务政策依据：《》（税务总局公告2012年第24号）和《》（税务总局公告2013年第12号）规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃免税权声明表》，办理备案手续。自备案次月起执行征税政策，36个月内不得变更。骗取退税：停止享受优惠36个月以上政策依据：《》（财税[2013]12号）规定，增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税款行为，被税务机关行政处罚或审判刑事处罚的，其销售的货物、提供的应税劳务和营业税改征增值税应税服务。如果是享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策的纳税人，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起36个月内，暂停其享受上述增值税优惠政策。纳税人自恢复享受增值税优惠政策之月起36个月内再次发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起停止享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策。简易计税：36个月内不得变更提供应税服务政策依据：财税[2013]106号文件第十五条规定，一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供和税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。销售货物或劳务政策依据：《》（财税[2009]9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（5）自来水。（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。供应临床用血政策依据：《》（国税函[2009]456号）规定，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。但纳税人选择计算缴纳缴纳增值税的办法后，36个月内不得变更。销售生物制品政策依据：《》（税务总局公告2012年第20号）规定，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品和销售额和3%的征收率计算缴纳增值税，36个月内不得变更计税方法。（注：征收率政策即将调整）操作提示1.无论是放弃免税权、出口退税权，或是选择简易办法计税的，一定要事先提交书面声明，并报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。2.销售免税货物的，一般不得开具增值税专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。如果放弃了免税权，就可以名正言顺地开具增值税专用发票。3.对于按简易办法计税的，目前除一般纳税人简易办法计税中销售货物或劳务的6种情况外，寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）、典当业销售死当物品和药品经营企业销售生物制品，也可以开具增值税专用发票。对此，您还有什么样的看法，欢迎进入论坛和大家一起讨论。 责任编辑：泥巴姐 雇主责任险可否税前扣除
外币业务在合并报表中的处理怎么做？来这里，看案例分析问题：减按1%征收率征收增值税，申报表如何填写?答案：增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照《 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）有关规定，的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 增值税小规模纳税人可以放弃减免税，还按3%征收率缴纳增值税吗？
