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财务工作者必须对财税政策了如指掌，尤其是工作中经常用到的政策。今天我们就给大家整理了10工作中常用的涉税政策，大家赶快收藏学吧。政策一：当期有销项而无进项，用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定：一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目 。（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目 。政策二：小规模期间取得的专票转为一般纳税人后的抵扣问题《税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(税务总局公告2015年第59号)一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的，按照以下规定处理：（一）购买方纳税人取得的增值税专用发票，按照《税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（税务总局公告2014年第73号）规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。购买方纳税人按照税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时，选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。政策三：技术转让所得免征或者减半征收企业所得税的问题1、根据《企业所得税法》第27条以及《企业所的说法实施条例》第90条的规定：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2、《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）：一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（二）技术转让属于、税务总局规定的范围；（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。政策四：母公司将房产土地等无偿划转给100%控股的子公司缴纳增值税的问题1、《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（税务总局公告2011年第13号）规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。2、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条规定：营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人]有关政策（二）不征收增值税项目。5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。3、《税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（税务总局公告2012年第55号）第一条规定：增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。政策五：企业接收股东划入资产的企业所得税处理的问题国税2014年第29号《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》规定：二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基矗（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基矗政策六：对技术成果投资入股实施可选择适用递延纳税优惠政策的问题《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）规定：三、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策（一）企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。（二）企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。（三）技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、、税务总局确定的其他技术成果。（四）技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。政策七：投资企业从被投资企业撤回或减少投资涉及的企业所得税的问题据《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（税务总局公告2011年第34号）第五条规定：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。政策八：个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得有关个人所得税的问题1、《、税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税〔2010〕96号）规定：福建省财政厅、地方税务局：福建省地方税务局《关于个人独资和合伙企业投资者取得的“四业”经营所得征免个人所得税问题的请示》（闽地税发[2009]157号）收悉。经研究，批复如下：根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）、《 税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）和《 税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）等有关规定，对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。2、《、税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）：个人独资企业、合伙企业、个体工商户和个人从事“四业”，其取得的“四业”所得，应按规定暂免征收个税。政策九：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务涉及的个人所得税问题《、税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）：一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。政策十：母子公司之间无偿划转土地房产不征土地增值税的问题1、《 税务总局关于中国中信集团公司重组改制过程中土地增值税等政策的通知》（财税[2013]3号）第一条规定：在中信集团整体改制为中国中信集团有限公司（以下简称中信有限）过程中，对中信集团无偿转移到中信有限的房地产，以及中信集团无偿转移到中国中信股份有限公司（以下简称中信股份）的房地产，不征土地增值税。2、关于土地增值税若干政策执行问题的公告（重庆市地方税务局公告2014年第9号）第三条，同一投资主体内部所属企业之间无偿划转（调拨）房地产，不征收土地增值税。“同一投资主体内部所属企业之间”是指母公司与其全资子公司之间；同一公司所属全资子公司之间；自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间。以上就是工作中常用的10个涉税政策了，小伙伴们都掌握了吗？想及时获取财税新政请关注会计实务财经法规库，税务政策解读、税务知识学及实操提升，请关注财税实务选课中心，相关推荐： 5月征期即将结束！这些税种需在5月底前完成申报汇缴！
公司购进的固定资产，应按月计提折旧。当固定资产拆分减少时，应设置固定资产清理科目核算，相应的会计分录该如何编制？固定资产拆分减少分录处理固定资产价值减少，实物数量不变，可以通过折旧进行。借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反。“固定资产清理”是指企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。固定资产清理借方表示固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用。贷方表示出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。固定资产原值增加累计折旧会计分录增加固定资产初始价值，属于会计估计变更，应使用追溯法调整。采用追溯调整法时，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整。首先，将期初固定资产原值调整到估值，借：固定资产(增加的价值) 贷：资本公积同时调整应计提的折旧(因固定资产原值调整而增加的累计折旧)借：管理费用 贷：累计折旧公司报刊费的会计分录怎么写？
好消息！好消息！购买新能源汽车以及部分乘用车可享受税收优惠啦！具体政策请往下看！ 01购买部分乘用车可享受的税收优惠政策：减半征收车辆购置税（一）政策依据《 税务总局关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》（ 税务总局公告2022年第20号）（二）政策内容对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。（三）适用范围在设计、制造和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和（或）临时物品，包括驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车。（四）购置日期的确定乘用车购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。（五）举例说明销售方为一般纳税人：小王在2022年6月10日购买了一辆5座2.0升排量的乘用车，价税合计31.69万元。小王可节省多少万元的车辆购置税？步骤一：计算不含税单车价格31.69÷（1+13%）=28.04（万元）28.04万元 30万元，可享受减半征收车辆购置税的税收优惠政策。步骤二：计算享受新政后所需缴纳的车辆购置税28.04x10%x50%=1.402（万元）相较于新政前节省1.402万元车辆购置税。销售方为小规模纳税人：小方在2022年6月15日购买了一辆4座2.0升排量的乘用车，售价29.8万元。小王可节省多少万元的车辆购置税？步骤一：确定不含税单车价格根据《 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（ 税务总局公告2022年第15号）相关内容，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。因此。该乘用车的售价29.8万元即为不含税单车价格。29.8万元 30万元，可享受减半征收车辆购置税的税收优惠政策。步骤二：计算享受新政后所需缴纳的车辆购置税29.8x10%x50%=1.49（万元）相较于新政前节省1.49万元车辆购置税。 02购买新能源汽车可享受的税收优惠政策：免征车辆购置税（一）政策依据《 税务总局 工业和信息化部关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》（公告2020年第21号）（二）政策内容自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。（三）适用新能源车辆免征车辆购置税的新能源汽车，通过工业和信息化部、税务总局发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实施管理。具体可登录税务总局官网-【税收政策】-【税收政策库】-【标题】，输入：免征车辆购置税的新能源汽车车型目录，进行查询。（四）购置时间的确定购置时间为机动车销售统一发票（或有效凭证）上注明的日期。（五）举例说明销售方为一般纳税人：小李在2022年7月2日购买了一辆新能源汽车，价税合计25.67万元。小李可节省多少万元的车辆购置税？步骤一：计算不含税单车价格25.67÷（1+13%）=22.72（万元）步骤二：计算车辆购置税22.72x10%=2.272（万元）则小李可以节省2.272万元的车辆购置税。销售方为小规模纳税人：小孙在2022年7月21日购买了一辆新能源汽车，售价为29.72万元。小孙可节省多少万元的车辆购置税？步骤一：确定不含税单车价格根据《 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（ 税务总局公告2022年第15号）相关内容，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。因此。该乘用车的售价29.72万元即为不含税单车价格。步骤二：计算车辆购置税29.72x10%=2.972（万元）则小孙可以节省2.972万元的车辆购置税。 03购买新能源汽车可享受的税收优惠政策：免征车船税（一）政策依据《 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）（二）政策内容对新能源车船，免征车船税。（三）适用新能源车辆免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。了解更多财会专业知识欢迎加入，带您学财税知识，还有老师在线答疑，解你所惑。 更多推荐： 与住房有关的个税专项附加扣除，您关心的热点都在这里！
半变动成本与延期变动成本的区别？编者按：税收筹划的诀窍是早些，再早些。能在合同签订阶段明确的，就不要拖到账务处理阶段。譬如，合同签订时把货物与服务明确分开报价。能在机构设置时明确的，就不要拖到费用分配阶段。譬如，研发部门设立与研发人员编制的确立。能在记账时明确的，就不要等到检查稽核阶段再做解释。譬如，费用的明细与归属。01对于混合销售，如果不能把低税率交付与高税率交付截然分开，税局将从高征税。为了筹划税收，会计人员会辅导合同的编写，在一份合同中会假模假式地约定两类交付的定价，当然总价款中会把低税率交付估算得多一些。这类做法很普遍，完全是形式重于实质。会计要避税，税局要解释，最后都向合同要形式。02商业折扣与现金折扣孰优孰劣？某商品价税合计117万，促销时可做9折商业折扣，亦可9折现金折扣。采用商业折扣时，收入90万，销项税15.3万；采用现金折扣时，收入100万，销项税17万，11.7万折扣计入财务费用。这么算下来，采用现金折扣比采用商业折扣需少交所得税0.425万，多交增值税1.7万。03账务规范是最好的避税掩护�？赡苡械幕峒凭醯冒颜俗龅貌磺宀怀�、云山雾罩，税务就不好查了，自己可从中操纵避税，这一想法是荒谬的。税务稽核可不是为了帮你理账的，查不清正好不查，然后核定征收或者按对企业最不利的解释征收。反倒是会计账记清楚了，风险小，乐得大大方方选择对企业有利的方式避税。04对税收筹划的理解：①税收筹划的本质：合法避税；②税收筹划理想的效果：能少交就少交，不能少交则晚交；③税收筹划的手段：事先的策划与安排，忌讳事后运作；④税收筹划的底线：未必合法，但一定不违法，税局只能通过反避税规制；⑤税收筹划的诀窍：动手早些，再早些，越早越容易，越早越安全。05合同签订阶段如何进行税收筹划？①选择恰当的签约主体，对于多法人实体运营的集团，选择低税负主体与客户签约，综合考虑流转税率与所得税负担；②将合同额分拆，把商品销售与服务销售分开，让销售额分别适用不同的流转税率，尽量多签低税率的销售部分；③把回款与开票、确认收入分开，让纳税义务后延。06企业发展早期，交税基本合规的不多。企业发展到一定规�：�，老板大都会有意识地逐步规范交税。这种转变不见得是老板觉悟提高了，多为基于利益的考虑。一方面，规模小时，偷点税不大会引起关注，规模大了，继续偷税就扎眼了，风险提高了；另一方面，公司要继续做大就要接受外部审视，不规范会失去机会。07为什么会计人怕税务呢？税务于企业应当有两层属性，其一代表征税，其二为企业服务。会计人怕的是第一层属性，怕税务行使职权对己不利。有此想法，基于两方面：①站在税务角度，他们有解释权与裁量权，有日后的监督权，会计人惹不起、也躲不开；②站在企业角度，会计账多多少少有猫腻，自己也心虚。08会计人切莫如此 筹划 税务：①买发票（无论真假）平账或套现，偷逃企业所得税、个人所得税；②做两套账，收到货款后不入账，不确认收入，偷逃流转税、所得税。这两类做法不仅仅是职业道德的问题，而是以身试法。会计人员即便没有勇气拒绝老板的无理要求，至少也要守住底线，不谋划、不过问、不配合。09总被人问起，公司这么做税务风险大不大，我一时很难确切回答。建议问此类问题的人从以下几个角度考虑：①风险一定是存在的，不宜低估税务的智商与能力，真被处罚了，要有心理准备；②税务理解 抓大放小 非常深刻，他们人手有限，在大鱼抓完前，小鱼小虾一时还顾不上；③真正的风险源于内部人的举报。10个税税率上限定为45%，股东分红好还是涨薪好？算算吧，股东在公司任职，他可以用领取薪酬的方式拿钱，也可以用分红的方式拿钱。假定股东工资够高，股东若想多拿1万元，公司需付18182元。若股东通过分红获得这1万元，公司需付12500元，另需多交4545元企业所得税，合计支付17045元�？杉趾毂日切胶鲜�。11税务如何理解实质重于形式呢？①长期挂账的预收账款，如无正当理由，要视作收入；②销售时不开发票同样需确认为收入，要交流增值税；③股东借公司资金长期不还的，视同分红征收个税；④公司把自产的商品用于福利、赠送的，要视同销售征收增值税；⑤公司关联交易作价显著偏低的，税务另行核定价格征税。（作者：袁国辉 经授权，尊重原创，来源：指尖上的会计） 责任编辑：泥巴姐 发生资产损失 哪些用清单申报 哪些用专项申报
