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对于出租包装物租金进行核算时，应设置其他应收款科目、其他业务收入科目进行相关处理，具体会计分录应如何编制？应收出租包装物租金的账务处理1、收到包装物租金时：借：其他应收款 贷：其他业务收入2、企业应当设置“周转材料——包装物”科目进行核算，目的是为了反映和监督包装物的增减变动及其价值损耗、结存等情况。生产领用包装物，应根据领用包装物的实际成本，借记“生产成本”科目，按照领用包装物的计划成本，贷记“周转材料——包装物”科目，如果有差额，则计入“材料成本差异”科目进行核算。借：生产成本(实际成本) 贷：周转材料——包装物(计划成本) 材料成本差异(差额，或借方)包装物押金和租金的涉税处理1、对于包装物押金的税务处理规定如下：(1)包装物押金，对于一般货物来说，只有逾期未退还的押金才属于增值税、消费税的计税范围，在收取的时候是不产生增值税和消费税的纳税义务的;这里的逾期指超过规定的押金收取期限或者最长不得超过1年的押金收取期限;(2)对于酒类产品(啤酒黄酒)除外，其包装物押金在收取的时候即产生增值税消费税的纳税义务;2、包装物租金是企业收取的价外费用，在收取时即计入销售额，计算缴纳增值税和消费税。发行债券的会计分录是什么？
【问】会计销毁的，应当办理什么手续？ 【解答】根据《》的规定，按规定可以销毁的会计凭证，销毁时应办理如下手续： （l）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，列明所销毁的会计凭的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁的时间等等。 （2）由单位负责人在销毁清册上签署意见。 （3）销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监督。 （4）监销人员在会计凭证销毁前，应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。 责任编辑：黑 哪些会计凭证可以销毁
端午刚过不久，部分企业可能给职工或客户送了节日佳品棕子。 棕子虽然年年送，其中的财税问题有多少人弄明白了呢？ 虽然本文只分析了端午节的 粽子 ，其他类似 粽子 等企业一些实物福利、实物赠送，都可以参考以下税务处理方法和原则。 下面就具体分析一下： 一、个人所得税涉税分析 1、送单位职工 《》第八条解释了各项个人所得的范围： （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 同时第十条也提到： 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利 益。 粽子算是受雇取得的实物，依据以上规定，企业发放粽子给本企业职工，应按职工获得非货币性福利（粽子）的金额并入发放当月职工个人的 工资薪金 收入中计算扣缴个人所得税。 2、送客户 《》（财税〔2011〕50号）规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税： （1） 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； （2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； （3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： （1）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照 其他所得 项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 （2）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照 其他所得 项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 （3）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照 偶然所得 项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3、送离退休人员 《》（国税函〔2008〕723号） 规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。 根据《》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按 工资、薪金所得 应税项目缴纳个人所得税。 需要提醒的是，粽子无论送给谁，都应由赠送单位代扣代缴由此产生的个人所得税。 二、企业所得税 1、视同销售 具体政策规定： 《》（国税函〔2008〕828号）第二条规定，用于职工奖励或福利，属于企业将资产移送他人的情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 《》（国税函〔2008〕828号）第三条规定，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 2、税前扣除 国税函〔2009〕3号通知的相关规定，企业职工福利费，主要包括以下内容： （1）尚未实行分离办社会职能（就是你们单位职工自己可以享受的而社会人士不能参与的 ）的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （2）为职工卫生保舰生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 三、增值税涉税分析 1、视同销售具体分析 《》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 《》第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本 （1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由税务总局确定。 存在争议的问题：送客户用于个人消费，自产的 粽子 所产生的进项税额是否能抵扣？说能抵扣，因为视同销售，属于增值税应税项目；说不能抵扣，企业外购的货物用于个人消费，进项税额不能抵扣。 2、不能进项抵扣具体分析 《》第十条规定，企业外购的货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 账务处理 1、自制的粽子 （1）送单位职工 借：应付职工薪酬 职工福利 贷：库存商品 应交税费 应交增值税-销项税额 （2）送客户 借：管理费用-业务招待费/销售费用 业务宣传费 贷：库存商品 应交税费 应交增值税 销项税额 （3）送退休职工 借：应付职工薪酬 职工福利 贷：库存商品 应交税费 应交增值税-销项税额 2、外购 （1）送单位职工 借：应付职工薪酬 职工福利 贷：银行存款/应付往来款 （2）送客户 借：管理费用 业务招待费/销售费用 业务宣传费 贷：银行存款/应付往来款 （3）送退休职工 借：应付职工薪酬 职工福利 贷：银行存款/应付往来款对此，您还有什么样的想法和问题，欢迎大家进入论坛讨论。 责任编辑：泥巴姐 小规模纳税人销售使用过的固定资产应如何缴纳增值税
分公司上缴利润的账务处理怎么做？个人养老金个人所得税递延纳税优惠政策是如何规定的？【回答】根据《 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》( 税务总局公告2022年第34号)第一条规定，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税;在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。更多推荐： 个人养老金个人缴费应于何时享受税前扣除优惠？
