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在日常纳税实务中，企业因预提费用产生涉税风险的情况很多，为了防范相关涉税风险，笔者对四类常见情况进行分析提示。 费用确实发生可税前扣除 一些企业出于各种原因在年末预提水电、加工、排污等费用。如果是相关费用确实已经发生，企业在预提年度已先行取得相关费用带来的收益，仅是未能及时支付费用，则可以将相关费用预提后列入预提年度税前扣除。值得一提的是，企业必须提供当年度费用确实已经发生的充分证据。 如果相关费用实际并未发生，或企业在实际发生额的基础上又虚提了一部分，则全部不可以或不可以全部列入税前扣除，对预提的费用，仅可以扣除实际已收益的部分，未取得收益的部分应进行纳税调整。 预提符合条件的银行贷款利息可税前扣除 企业向各类金融机构举借的流动资金贷款，年末按贷款额度、利率和贷款期限先预提后支付的贷款利息，可列入税前扣除。但必须注意应具备的三大条件：一是必须提供相关贷款合同或借款借据；二是账面要如实反映相关借贷资金的往来和使用情况；三是相关贷款资金确实用于本企业的流动资金周转。三大条件缺一不可，否则将很容易产生涉税风险。 另外，企业向非金融企业借款需要预提的利息可以比照前述三大条件考虑。 多项费用不能税前扣除 一些企业往往存在预付下一年度租用各类房屋、土地、交通工具等租金的情形，且会将预付的租金在预付当年列入税前扣除。还有的企业为了少交当年度的企业所得税，本年度预提下一年度的租金，以调节计税所得额。《企业所得税法实施条例》第九条规定： 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 由此可见，企业预付、预提下一年度的各类租金均应列入下一年度的成本或费用。 税法对列入税前扣除的工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费都分别强调了 实际发放 、实际 发生的 和实际 拨缴的 等要求，所以对企业预提但年末实际尚未发放的工资薪金，以及对企业预提后年末仍有余额的上述费用都不可以税前扣除，在计缴企业所得税时应进行纳税调整。 值得注意的是，由于我国绝大多数企业对工资薪金并不是当月计提当月发放。笔者认为，只要企业保持了这种前发放上一年度工资薪金的惯例，同时企业在次年所得税汇算清缴结束前将上一年度计提的工资薪金实际发放完毕，就应该可以税前扣除。 按会计准则预提的固定资产弃置费用可税前扣除 税法对企业预提的固定资产弃置费用没有规定统一的确认方法和明确的计量标准，且基本认可了会计处理结果，所以企业要根据自身的实际情况，不仅要制定适合自身实际情况的确认方法和计量标准，还要对弃置费用进行认真测算，准确选择折现率，合理运用资产折旧方法，同时，企业每年年末还需对已计提的弃置费进行自查，评估当年确认的弃置费用是否符合现时情况，若不符合则应及时进行调整。 责任编辑：泥巴姐 选择简易计税方法需要注意哪些问题
生产型企业需要购入原材料才能进行正常的生产活动，采购原材料是计入原材料科目的，一般纳税人企业取得增值税专用发票时还能抵减进项税额。那么采购生产原料的账务处理该怎么做？采购生产原料的会计分录采用计划成本入库：发票与材料同时到（发票已到材料未到）：借：材料采购（实际成本） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据）同时：借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本） 贷：材料采购（实际成本）或：借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本）材料已到，月末发票账单未到：借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款－暂估应付账款 贷：原材料这样可以看出材料成本差异在借方，说明超支，在贷方，说明节约。案例：本月购入第一批原材料30000千克，标准成本0.3元／千克，实际成本0.27元／千克。标准成本＝30000*0.3＝9000（元）实际成本＝30000*0.27＝8100（元）价格差异＝30000＊（0.27-0.3）＝-900（元）节约了900元会计分录如下：借：原材料 90000 贷：材料成本差异 900 应付账款／银行存款 8100生产领料的时候：借：生产成本（直接材料成本） 制造费用（间接材料成本） 贷：原材料什么是材料成本差异？“材料成本差异”科目是“原材料”科目的调整科目，它又是具有双重性质的科目，当它反映超支差异时和原材料科目的方向一致，这时它就是原材料的附加调整账户；如果它反映的是节约差异，这时它就和原材料的方向相反，它就成了原材料的备抵调整科目了。工伤赔付款账务处理是什么？
企业中员工的个人所得税一般都是由企业进行处理的，那就要会计人员全面的了解个人所得税的知识以及个人所得税的相关政策规定，对于个人所得税计提以及记账的工作内容应当熟练掌握！一、计提工资的会计分录借：管理费用/制造费用贷：应付工资-应付职工薪酬应交税费-个人所得税注：根据《个人所得税法》第六条规定，个人所得税是允许在所得税税前扣除的，所以要并入管费用或制造费用二、发放工资时借：应付工资-应付职工薪酬贷：银行存款/现金三、缴纳社保的会计分录借：应交税费-个人所得税贷：银行存款必须要注意的是：1.应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下2.借方在左，贷方在右，即：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格3.借贷必相等4.会计分录亦称“记账公式”，简称“分录”。包括“简单分录”和“复合分录”两种，其中“简单分录”只涉及一个账户借方和一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录;“复合分录”指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借、多借多贷的会计分录。5.需要指出的是，不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录。换言之，不同类型的经济业务不能简单地合并反映，发生不同类型经济业务必须逐项加以反映和记录。以上就是关于个人所得税如何进行计提和记账的详细介绍，希望对您有所帮助，更多与计提和记账有关的内容，请继续关注会计网(kuaiji.com)。结转本年利润会计分录
可持续发展与绿色税收制度的建立与完善企业购买货物后，在货物运输过程一般会产生运费，当支付这笔费用时，可以通过销售费用等科目进行核算，相关的会计分录怎么做？支付运费的会计分录销售商品支付运费的会计分录：借：销售费用应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款运费计入材料成本会计分录：借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款代垫运费的会计分录：借：应收账款贷：银行存款收回代垫运费的会计分录借：银行存款贷：应收账款应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。销售费用是什么？销售费用是指销售商品、材料和提供劳务过程中发生的各项费用。包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费、广告费、商品维护费、预计产品质量保证损失、运输费、手续费等，以及员工工资、专门为销售企业商品而设立的销售机构（包括销售网点、售后服务网点等）的折旧费和其他营业费用。与专门设立的销售机构相关的企业发生的固定资产修理费等后续费用也属于销售费用。销售费用属于损益类会计科目。借方表示增加，贷方表示减少。该科目借方登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的销售费用，结转后，“销售费用”科目应无余额。对外捐赠的会计分录怎么做？
