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【论文关键词】税收管理员 税源管理 征管目标与关键 【论文内容摘要】税收征管的目标是提高质量和效率?实现这一目标的关键是抓好税源监控及管理工作?而税收管理员制度则是实现该目标的组织载体。当前税收管理员面临着工作量大、管理对象复杂、自身素质还有待提高等诸多问题?要想真正做好税源管理工作?应该主要抓好以下几方面工作?提高自身素质?做好减负工作?深入一线?强化征管手段?搞好纳税评估?同时也要加强对管理员自身行为的监督与考评?这样才能将税收征管工作做得更好。 税收管理员制度是税务总局在全面深入分析总结税收管理水平的基础上为完善税收征管制度、强化税收征管措施而出台的一项深化税收征管改革的基础制度?是以进一步提高税收征管质量和效率为目的的。 在当前的税收征管工作中?提高征管的质量和效率是目标?强化税源管理工作是关键?而税收管理员制度则成为实现工作目标的组织载体。要做好税源监控管理工作?问题在于如何应用好税收管理员制度?使税收管理员在工作中发挥最大的作用。通过两年多的实施?税收管理员制度的落实也确实促进了税收征管工作的质量但是我们必须承认在税收管理员制度推行过程中?仍存在一些亟待解决的问题?如果这些问题不及时解决?就可能在一定程度上影响税源监控职能的有效发挥?税源监控的质量和效率也受到一定影响。 一、税收管理员在税源管理工作中的现状分析 1、税收管理力量有待进一步增强。一是税收管理员综合素质有待提高。税收管理员业务能力参差不齐?有的税收管理员在对税源户的管理中?对税源变动情况不敏感?所采集的信息质量不高?归集的资料不完整?税源监控基础薄弱?税源监控难以深入?税收管理员的年龄结构不尽合理?有大量的基层税收管理员年龄偏大?知识老化?学更新知识的难度较大?难以适应税源管理难度不断加大?信息化水平要求越来越高的形势?税收征管能力与科学化、精细化的税收管理要求还存在一定差距。有人做过大致的估计?在很多基层单位?管理员中有少部分?大约十分之一?知识较为全面?综合素质高?成为单位的中坚骨干?有三分之一左右综合素质可以满足工作要求?其余二分之一还多的人员综合业务素质较差?只能按照明确的工作要求进行工作?能动性较差。这种现状如果不得到改变?将大大影响税收管理员工作制度推行的质量。 二是税收管理员日常管理工作较为繁杂?工作量大?难以在税源管理这一项工作上集中太多精力。在基层单位?税收管理员的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、日常检查、信息采集等?几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处�：退拔窕橐酝獾拿嫦蚰伤叭说乃猩嫠笆乱�。随着纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化?税收管理员的日常工作量还在加大。这就造成税源管理的重点不突出?深入业户了解情况的时间较少。税收管理员没有精力深入企业调查了解?缺乏信息的主动获取?涉税信息主要依靠纳税人的税务登记和纳税申报取得?税收管理尤其是重点税源户的管理没有落实到纳税人生产经营全过程?造成税源监控上的空档。影响了税源管理的实效性?税收管理员的主观能动性得不到充分调动。 三是税收管理员的管理对象也日趋复杂。我国目前多种经济成分并存?纳税户经济性质多样化加大了税收管理员征管的难度?例如一位税收管理员每天核实两户纳税户的生产经营、财务核算情况?等这位管理员了解完所辖所有纳税人情况的时候?最初核实的纳税人的情况可能又会发生变化?何况管理员还应兼顾纳税评估、税法宣传等职能?更难以解决管理到位的问题。而纳税人方面在利益的驱使下?纳税意识与以前相比日趋淡薄?往往形成表面规范而实际上假账林立的情况。另外纳税人变化频繁?不断有新设立、注销、变更、分设、失踪等情况?在管理员没有太多精力管理的情况下?应用相应手段偷逃税款的情况更是屡见不鲜。 四是限于条件纳税评估工作未能发挥最大作用。税收管理员把握全局的能力和分析能力相对不足?必然影响纳税评估水平的准确性?税源监控职能未能有效发挥。 二、税源管理工作对税收管理员的工作要求 税收管理员的工作重点之一就是对税源进行监控?要发挥好税收管理员在税源管理工作中的作用?我们应重点做好以下工作? 1、抓好提高人员素质技能培训。推行税收管理员工作制度?不但需要一定的人力保证?而且更需要税收管理员具备履行职责所具备的业务技能。因此?必须针对基层局一部分管理员不能适应推行税收管理员工作制度要求的现状?把对税收管理员的业务技能培训工作列为基层局干部培训的重点来抓。各基层局也应当结合工作实际?本着 干什么学什么、缺什么补什么 的原则因地制宜地开展业务培训?切实提高税收管理员的业务技能?确保税收管理员工作制度顺利推行。 2、税收管理员要减负?要减少繁杂的事务性工作。建立依托于网络的信息交流制度?上级机关要尽量整合向下部署的各项工作任务?对将要下达的业务事项进行按时间、地点、缓急的分类?做到对同一纳税人相关核查事项统一下达。切实发挥好综合管理部门的组织协调作用?统筹部署工作?避免交叉重复。要深入实施对纳税人各税种的综合评估?注重基础数据信息的完整性和真实性?一次采集?共享利用?减少税收管理员的重复劳动。 依托税收管理员工作信息平台?及时对人工采集的涉税信息进行电子化处理。实现任务分配、综合查询、工作底稿、数据更新等操作功能?提高税收管理员工作效率。 切实减少由税收管理员填写的各类报表?上级机关通过征管信息系统能够查询并合成的报表?不要再分派给基层税收管理员来完成?使税收管理员从纷繁的事务性工作中解脱出来?使其有更加充足的时间深入企业了解真实情况?及时发现和解决异常问题?集中精力投入到税源管理工作中。 3、强化户籍管理?做到不漏管?了解全面。户籍管理是实施税源管理的首要环节和基础工作?是税源管理的基础点。税收收入就是来自于这些税源点的集合。因此?税源管理必须强化户籍管理工作?使税源管理达到人户对应的效果?从而提高税源管理工作的针对性、连续性和专业性。税收管理员从纳税人开业登记环节就要介入管理?进行实地调查?认真核实纳税人实际情况?保证登记认定事项的真实性。日常工作中?必须经�？谷粘＜觳楣ぷ�?及时掌握纳税户变动情况?有效解决辖区内纳税人基本户数不清、具体情况不详、变化原因不明的问题。要定期开展户籍清理工作?严格清理经营不登记、漏征漏管等非正常业户?做到监控到户、责任到人。 加强国、地税、工商各部门之间的协作和沟通?实现信息共享互通。在这些部门还没有完全实现网络联通的情况下?尽量采用人机结合、人工比对、实地核实相结合的方法?及时发现漏征漏管户?采取相应措施?将其纳入税源管理范围内。 4、深入税源一线?加强税源管理的时效性。必须进一步强化对所管辖税源户的日常管理?建立起涵盖广泛、反应灵敏的动态税源管理体系?及时对静态采集的数据信息进行补充和维护?使税源管理更具层次化。要及时采集纳税人的生产经营过程中实时变化的信息?加强同税务登记信息、纳税申报信息的比对?及时发现问题?有针对性地加强管理。要加强对纳税人使用发票的日常管理?严格遏制帐外经营行为?有效防止非正常的低税负、零税负现象。要对纳税异常业户及时开展纳税评估?通过约谈、实地调查等方式?核实纳税情况?做出相应处理。在纳税人变更或注销税务登记时?必须及时清缴纳税人的税务证件、发票?清算应征税款、�？�、滞纳金?使征收、管理、稽查各环节的税收信息得以综合利用。 5、建立与纳税户的联系机制?增强服务的针对性。建立税收管理员与纳税人经常联系的工作机制?在依托办税服务厅向纳税人提供共性化服务的同时?更有针对性地为纳税人提供个性化的服务?使税务机关所实施的管理和纳税人所要求的服务协调一致起来。税收管理员在日常管理工作中?通过深入业户与纳税人进行面对面的沟通?宣传税收法律、法规和各项税收政策?帮助纳税人正确办理相关涉税事宜?能够使纳税人有效防范因不了解税收法律法规和政策造成税收违法行为。通过认真听取纳税人的意见和建议?及时改进工作?将进一步融洽征纳关系?营造一个公开、公正、透明、高效的税收管理环境。 6、做好纳税评估工作?掌握税源变化情况。通过对纳税人的评估分析、约谈辅导、调查核实、评定处理?掌握其生产经营状况?使纳税人的的一切经营活动始终处于税务机关的监督控制之下。在纳税评估工作中发现问题?提出改进措施和方法?让征收管理更加有的放矢?更加有效。 7、建立绩效考核机制?激励税收管理员努力工作。按照税收管理员制度的要求?结合实际?加强对税收管理员的考核。尽力解决 干与不干一个样?干好干坏一个样 及其 疏于管理、淡化责任 的问题?切实把税收管理员制度落到实处。要建立一套全面规范的能级管理办法?对税收管理员的工作能力进行综合测评?从文化水平、综合素质和实际工作技能等多方面进行考察?确定个人岗位能级。岗位能级定期调整?能上能下?并以此做为竞争上岗的主要依据?有效发挥广大干部和积极性和创造性?使绩效管理的正确导向作用真正得到发挥?以促进税源管理工作向更深层次发展。 责任编辑：老A 关于我国现行税收管理模式探析
财务人最怕什么，就是收到假的发票，让自己损失惨重，那么如何避免出现这样的情形呢？下面这四招，学会了就再也不用担心收到虚开发票咯。第一招：交易前 知己知彼，防患未然 纳税人在交易前对交易对方做必要的了解，通过对交易对方经营范围、经营规模、企业资质等相关情况的考察，评估相应的风险。一旦发现供货企业提供的货物有异常，就应当引起警惕，做进一步的追查，可以要求供货企业提供有关的证明材料，对有重大疑点的货物，尽量不要购进。 第二招：交易中 银行划款，有�？裳� 纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应当引起警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。 第三招：收票时 火眼金睛，识破风险 一是审查税务登记证、出库单、开具的发票、银行账户上的企业名称是否一致； 二是通过对方的一般纳税人登记相关凭证，审查对方是否具备一般纳税人资格； 三是通过对方的发票领购簿，审查开具的发票是否确实是对方领购的发票； 四是通过库存商品账、生产成本账和有关凭证，审查购进的货物是否是对方购进或生产的货物。如果对取得的发票存在疑问，应当暂缓付款和申报抵扣有关进项税金，及时向税务机关求助查证。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货的单位，更应当作重点审查。 第四招：交易后 留存证据，避免损失 企业在购进货物时要重视取得和保存有关的证据，一旦对方故意隐瞒有关销售和开票的真实情况，恶意提供增值税专用发票，给自身造成了经济损失，可以依法向对方追偿由于提供虚开发票而带来的经济损失。相关推荐： 责任编辑：小泥鳅 节后跳槽 社保怎样才能不断缴？
A公司与B公司共同投资组建了C公司，A、B、C公司注册经营所在地分别在某市不同地区。A公司为税务总局批准的合并纳税企业，尚存在数额巨大的五年内未弥补亏损；B公司为水泥生产销售企业，拥有一批独立核算的二级法人公司，各二级法人公司的盈亏差距大；C公司为石灰石矿山开采及销售企业，同时生产水泥。随着近年来资源类产品走俏，价格一路走高，C公司的经营状况快速好转，产生了良好的经济效益，C公司由此面临高额企业所得税。为此，股东A公司与股东B公司向C公司财务负责人（即笔者）提出合理的所得税筹划和股东投资回报问题。 C公司生产的石灰石是水泥企业生产的主要原材料，为水泥产品的上游初级产品，股东A公司与股东B公司所属企业都有水泥生产企业。2007年以来，随着对环境保护日益加强管理，对控制各火电厂的二氧化硫达标排放作了严格要求，为此促进了脱硫钙产业的兴起。脱硫钙即石灰石细粉，其生产原理与水泥产品的粉磨是相同的，生产水泥的设备也可以生产脱硫钙，具有兼容性。 自2007年以来，C公司及时把握脱硫钙产品生产这一新兴产业，将产销量不断做大，争取了一批固定的客户。由于脱硫钙产品实现的超额利润远远高于水泥产品的利润，从2008年起C公司停止了水泥的生产，原水泥设备专门生产脱硫钙产品。因C公司产能的不足，不能满足脱硫钙产品供应需求，其间C公司向非关联方企业外购了部分脱硫钙产品以满足客户的需求。 针对生产水泥设备与生产脱硫钙设备的兼容性，笔者作出一个方案。 第一步：转移部分销售。 C公司将脱硫钙产品的其中一批订单交由股东生产。股东A与股东B都有水泥企业，故对生产脱硫钙有着设备的保障。A、B、C公司在相邻城市，在销售半径上产生的运输费用相差不多。对于股东A公司而言，因其是合并纳税集团，且存在数额巨大的五年内未弥补亏损，故不存在所得税问题。对于股东B公司，由B公司选择产能富余且效益较差的有未弥补亏损的企业。在征得客户同意的前提下，由A公司或B公司提供质量保证的脱硫钙产品，将批量产品直供给客户。 以C公司生产销售情况测算，脱硫钙的售价为每吨205元（不含税），单位成本是每吨40元，包到价运费是每吨106元，单位利润每吨59元。以年转移客户6万吨脱硫钙计算，可为股东创造利润354万元。 第二步：外购部分产品。 对部分客户提出非供应商即C公司开具发票的问题，则由C公司根据供应需求，C公司适当留有材料买卖微利空间，向股东A公司与B公司提出加工量的要求。根据实际加工量并发出销售量，由A公司或B公司将脱硫钙产品发票按销售价开至C公司，C公司以材料销售形式开至客户。企业所得税法及实施条例规定，纳税人与其关联企业的业务往来不按照独立企业的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。C公司与股东的交易是按市场价独立交易原则操作，避免利用关联方交易转移利润，不应存在涉税的风险。 以设定外购6万吨计算，假设股东所属公司的生产成本与C公司相仿，外购脱硫钙价差为每吨10元，股东将产生利润294万元。 方案优缺点：对C公司而言，通过转移部分销售和向股东外购部分产品，优点有三。 一是合理筹划，不存在太多的税收风险；二是能减少利润354万元，年度内减少所得税支出88.5万元；三是能给股东带来最大的投资收益。 缺点在于两个方面，一是利润在股东方面得以体现，将减少C公司的现金流，且如果向股东分配产品额过大，会造成资金短缺；二是可能未完全反映C公司经营状况和财务结果。 对股东A公司和股东B公司而言，优点体现在本部利润得以实现，增加了资金来源；另外还可用好亏损五年税前弥补政策，充分利用优惠政策。缺点是被投资单位C公司效益不能真实体现，市场产生效益与股东共同分享；股东间的分红比例会产生不能按投资比例实现收益，股东间按股权比例分配额需要另行协商。 日前，上述方案提交给C公司董事会审议，经过税收风险评估和可操作性研究后，董事会决定予以实施，目前正在运作中。通过合理筹划，C公司的所得税问题及股东回报问题得以部分解决，实现了以较低的税负给企业和投资者带来最大收益的目标。 点评： 本文纳税人根据税收政策导向，通过利用关联方交易，精心安排自己的经济事务，合情合理合法的转移部分利润，使得减轻税收负担的愿望得以实现。尽管子公司表面利益有所损害，却实现了集团公司或股东整体利益最大化。股东提出投资回报，显然会对子公司高管人员的经营效益还原考核，给予相应的薪酬兑现，同时保障了高管人员的利益。作者通过合理选择产能与销售份额，将所得税筹划与股东投资回报有效结合，取得较好的结果。 责任编辑：冠 两种基于Web2.0博客的电子商务模式
同期资料的内容有哪些问：2020年12月10日，我司向A公司转让一批上月购入的机器设备，按照合同约定交付设备时，我司方可取得A公司支付的转让费50万，请问我司取得的这笔财产转让收入是否可以分期确认收入？答：根据《税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(税务总局公告2010年第19号)第一条规定，企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。因此，企业取得的财产转让收入，应一次性确认收入。因此，贵公司取得的机器设备转让收入，不可分期确认收入，应当一次性计入确认收入的年度缴纳企业所得税。转让财产收入的会计分录财产转让收入是纳税人有偿转让各类财产取得的收入，主要包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。转让财产收入账务处理如下：以转让固定资产收入会计分录为例：企业转让固定资产的行为，主要通过“固定资产”、“累计折旧”、“资产处置损益”科目进行会计核算。1、转让固定资产时，应当结转设备净值，分录如下：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产2、支付转让过程中所发生的相关费用，分录如下：借：固定资产清理 贷：银行存款3、收到转让收入时，分录如下：借：银行存款 贷：固定资产清理4、结转转让收益时，分录如下：借：固定资产清理 贷：资产处置损益买一赠一方式销售商品怎么确认收入？
