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小型微利企业和个体工商户享受税收优惠政策的程序是怎样的？【答案】小型微利企业和个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写企业所得税纳税申报表，或个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表（仅个人所得税）中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 使用电子专票进行报销入账归档的基本规定有哪些?
吊装费是吊车或起升机构对设备的安装费用。税务上，吊装费属于服务业，是营业税改增值税中的物流辅助服务项目，一般开具服务类发票，不属于劳务费。吊装费属不属于劳务费？税务上，吊装费属于服务业，是营业税改增值税中的物流辅助服务项目，一般开具服务类发票，不属于劳务费。吊装是安装的部分工程内容，即吊装包含在安装工作里；吊装是构件安装程序内容的起吊装配工作，安装是把需要拼装的构件经起吊、拼接等工序的内容。吊装费用计入什么会计科目？1、一般企业发生大型设备吊装费，可作为在建工程进行处理，大型设备安装完工验收合格后再跟设备价值一起转入固定资产科目；2、建筑施工企业发生机械设备吊装费，可作为施工成本处理，一般计入工程施工科目；3、房地产开发企业发生大型设备吊装费，可以房地产企业的成本予以处理，一般计入开发成本科目；4、生产企业发生大型材料吊装费，可作为生产企业的间接成本处理，一般计入制造费用科目，再按照分配方法分配，产品完工后结转到库存商品科目。安装费属于劳务还是服务？安装费属于应税劳务，指按客户要求，对机器、设备的装配安置，与吊装费有所不同。安装费计入固定资产吗？固定资产安装费计入固定资产，先通过在建工程核算，设备安装完交付使用时，再由在建工程转入固定资产。固定资产取得时的入账价值包括企业为购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理且必要的支出，既有直接发生的支出，如支付的固定资产价款、运杂费、包装费和安装成本等，也有间接发生的支出，如应进行资本化的借款利息和外币借款折合差额及应分摊的其他间接费用等。三项经费包括哪三项
（一）商品盘点 商品盘点是对库存商品的数量和质量进行清点和检查。批发商品在储存过程中，由于自然条件的影响、人为的过失和其他原因，往往会发生数量上的溢缺，造成商品的实存数量与账存数量不符。为了保证账货相符，及时发现业务经营和商品管理中的问题，总结经验，改进工作，因此，必须加强商品盘点工作。 批发商品盘点，可以分为定期盘点和不定期的临时盘点。在进行盘点前，要做好准备工作，包括确定参加盘点人员、核对账目、整理商品、检查度量衡器等。盘点结束后，应填制“商品盘点表”，以反映清查盘点的结果。如有盘盈、盘亏情况，还要填制“商品溢余（短缺）报告单”，按规定审批程序报请处理。在盘点中，如发现商品残损变质及其他有问题商品时，应查明数量、变质程度和发生原因及责任，单独列表说明。 （二）库存商品溢缺的核算 库存商品盘点溢缺的账务处理与商品购进发生溢缺的账务处理基本相同，在未查明原因前，应先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户调整“库存商品”账户的账面记录，查明原因后再分别不同情况从“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户转入有关账户。 （三）库存活畜禽数量、质量变化的核算 活畜禽的储存过程中，需要拨付饲料进行饲养，而且在整个储存期间可能长膘增重，也可能减膘减重。因此，在会计处理上要区别不同情况。 库存活畜禽有两种：一种是收购后待调过程中短期饲养的活畜禽，称为周转性库存活畜禽；另一种是为了育肥，需要饲养较长时间的活畜禽，称之育肥性库存活畜禽。两者性质不同，会计处理也不同。 1．周转性库存活畜禽的核算。企业收购活畜禽，从收购到调拨销售，需要有一段短时间的周转性储存。在这段时间里发生的饲养费用，在“经营费用——仓储保管费”账户列支。对于在这段时间里所发生的长膘增重和减膘减重，都只调整重量和单价，不调整原购进总金额。 [例] 某企业库存生猪20头，毛重2 200千克，原收购单价每千克4．40元，共计9 680元。在待运过程中，共耗用饲料300元。 （1）根据“饲料领用单”作会计分录如下： 借：经营费用——仓储保管费 300 贷：材料物资——饲料 300 （2）月末盘点，库存生猪仍为20头，但实际毛重为2 300千克。根据盘点结果调整账面记录，作会计分录如下： 借：库存商品——生猪（2 300千克） 9 680 贷：库存商品——生猪（2 200千克） 9 680 2．育肥性库存活畜禽的核算。为了满足市场需要或准备节日供应，企业对库存活畜禽需要较长时间的饲养育肥，这段时间内发生的饲养费用，应作为增加活畜禽的成本。如果虽经喂养，但没有增重反而减重，其饲养费用也仍然计入成本，同时调整账面重量及单价。 [例] 某企业库存菜牛40头，毛重10 300千克，原收购单价4．20元，共计43 260元。育肥期间领用饲料500元，期末盘点，40头菜牛毛重10 700千克，增重400千克。 （1）根据“饲料领用单”和“盘点表”作会计分录如下： 借：库存商品——菜牛 500 贷：材料物资——饲料 500 （2）如果盘点结果，是减重400千克，则根据“饲料领用单”和“盘点表”作会计分录如下： 借：库存商品——菜牛43 760 贷：库存商品——菜牛43 260 材料物资——饲料 500 （四）库存商品削价的核算 由于市场供求变化及其他原因，企业购进的商品往往会发生滞销、积压等情况，为了及时处理积压商品，进行削价处理。低于成本价出售，对于这部分削价损失，按制度规定，企业可以按月预提商品削价准备金，年末再按储存商品的余额3‰～5‰清算，计入当期商品销售成本。 预提和清算商品削价准备金是通过“商品削价准备”账户进行的。该账户为资产抵减账户。用来核算企业对库存商品预计可能发生削价损失而从成本中提取的商品削价准备金。借方登记用于弥补商品削价损失的转销数；贷方登记提取数，其贷方余额表示已提取尚未转销的商品削价准备金。 [例] 某企业1月初库存商品余额为1．2亿元，按计划每年可提取4‰商品削价准备金，按月提龋2月份内处理滞销商品一批，削价后售价为75 000元，进价80 000元，损失5 000元。作会计分录如下： （1）提取1月份商品削价准备金（1．2亿元×4‰×（1/12）=40 000元）： 借：商品销售成本40 000 贷：商品削价准备40 000 （2）销售滞销商品，销项增值税率17％，货款收到存入银行： 借：银行存款87 750 贷：商品销售收入 75 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 12 750 同时结转商品销售成本： 借：商品销售成本80 000 贷：库存商品80 000 （3）用提取的商品削价准备金弥补商品削价损失： 借：商品削价准备 5 000 贷：商品销售成本 5 000 商品销售成本的计算
新！小型微利企业所得税优惠政策发布！营改增范围扩至全行业，或在下月初迎来最后一批营改增行业的改革方案。中国将全面告别营业税。纵有各种考验，于2012年1月拉开试点帷幕的营业税改征增值税（ 营改增 ）改革或在6月收官。营改增范围扩至全行业，或在下月初迎来最后一批营改增行业的改革方案。经济观察报获悉，房地产业、金融业等领域的营改增方案已经初步确定，可能在6月初正式公布。5月18日，国务院批转了发展改革委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》，《意见》提到：力争全面完成营改增，将营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域。相关财税人士告诉经济观察报，今年年初，财税部门相继同不动产、金融业等相关行业召开座谈会，研究营改增方案。经济观察报了解到，金融业营改增后的税率确定为6％，最早公布的时间为6月初。上述相关人士表示， 营改增的目的是通过抵扣，实现改变重复征税的目的，营改增现在已经变成减税的一种方式，营改增只是增值税改革的一步。 收官不易过去对于多数的企业来说，营业税和增值税要分别填写纳税申报表，第一张表交给地税，第二张表交给国税。由于营业税属于流转税，也就是对流通环节的交易额进行征税，导致税负转嫁，进而形成重复征税，比较典型的就是房地产行业。 营业税以服务贸易为主，计税主要是营业额的全额，增值税是指增值额�？梢蕴娲邓�，制度有优势，可以抵扣，避免重复征税，营业税是地方收入的主要来源。 上海财经大学税收系主任朱为群告诉经济观察报。社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对经济观察报表示， 将服务业纳入增值税范围，服务业理论上进行出口退税了，并且克服重复征税的弊端。这样下游的企业也可以抵扣鼓励服务业的发展。是增值税本身完善的需求。 2011年，经国务院批准，、税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。2013年，交通运输业和部分现代服务业的 营改增 试点在全国推开，铁路运输和邮政业也于2014年1月1日起正式纳入 营改增 。2014年6月1日起电信业实施营改增，至此，仅剩房地产、金融保险、生活服务业三大领域未被纳入营改增 版图 。按照 十二五 规划的要求，在2015年底前， 营改增 将全面覆盖服务业。相关财税人士告诉经济观察报记者，今年年初，财税部门相继同不动产、金融业等相关行业召开座谈会，研究营改增方案。经济观察报了解到，金融业营改增后的税率确定为6％，最早公布的时间为6月初。但营改增的收官之战并不容易。税基难准确界定以及征管困难等问题，金融业 营改增 一直被业内认为难度较大。按照普华永道中国内地及香港地区间接税主管合伙人胡根荣的说法，营改增将为金融行业带来利好。不过，金融行业的营改增还存在三大待解难题。诸如，金融保险业征税的原理不清楚。一方面，因为金融保险业有各种各样的产品，如何构思将增值税套用到每一个产品上，目前还不清楚。其次，合规性征管问题。 营改增 后，金融保险业很可能面临着巨量的增值税专用发票的开具需求，以及严苛的增值税合规性需求。第三个难题在于ERP（企业资源计划）系统的问题。银行等金融机构业务繁多，都是通过系统处理的。征收增值税后各金融机构要重新更新系统，短时间恐怕很难做到。一位地税人士就直接表示， 现在营改增后，营业税没有了，大家一种无所适从的感觉。 对于即将收官的营改增，该人士表示，剩余行业的扣除规则太难制定，而且纳税人更喜欢一个确定的税率，来考虑业务预算价格，用抵扣方法计算，不确定性太大，进项发票不好取得。估计金融业、生活服务业也就是换换名字，难以进入抵扣链条中。而上述相关人士则对经济观察报表示， 银行业的抵扣是将贷款利息作为进项进行抵扣，不动产实施营改增后，由于巨大的成本，在各个行业中，不动产分年抵扣。 下一步是增值税改革公布的2015年4月财政数据显示，营业税1846亿元，同比增长6.2％，考虑营改增收入转移影响增长7.9％。其中，金融业营业税增长17.2％；建筑业营业税增长9.6％；受房地产市场调整的影响，房地产营业税下降4.6％，从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。经济观察报了解到，在2014年成立了税务专项小组，并聘请了中汇税务师事务所和毕马威企业咨询公司担任专项小组的外部咨询机构。这个小组成员包括和国税总局相关司局、国有四大行和一部分股份制银行、城商行，另外还有保险、信托、证券和基金等行业的金融机构，并按行业细分了4个分小组。 生活型服务业相对来讲大多数是小规模纳税人，进项不好处理。以前营业税管制难也是难在这个地方。 山东大学财政系主任李华对经济观察报表示。 生活型无服务业临近终端，没有抵扣，更多的适用于简易征收。金融业和房地产业的征收难度很大。建筑业和房地产业营改增不仅涉及到本身的营改增问题，还涉及到下游抵扣的问题。金融业的营业税是有很多收入，如何在不降低金融业税负的情况下推进营改增是个难题。 张斌说。一位金融业人士告诉经济观察报，保险业营改增按照6％计税，现在是5％，实际税率在5.56左右。在抵扣中的不动产只有增量可以抵扣，增量中买楼增值税也是分年抵扣，金融、保险大部分都是已经购买的存量不动产，以至于几乎没有抵扣。营业税涉及收入，增值税涉及收入和成本，特别是成本，比企业所得税还要细。由于增值税可以抵扣，这也会要求企业加大管理成本的力度，比如各种进项抵扣。由于金融机构大部分不动产是通过购买获得，以至于不动产抵扣较少，税负影响不是很大。朱为群认为营业税不利于资源配置，在市场经济下，不同的税各管一段不适合了。营业税作为一个税种推出，作为制度还是有一些存在， 增值税对于小规模纳税人的，收交易全额的3％，也是变相的营业税。当然收入分享变了。营业税是分行业制定的，税率档次过多。营改增前3％-5％，娱乐业5％-20％。 不少业内人士都认为，要尽快平衡增值税的税率差别，理想的就是实行单一税率。 营改增工作虽然即将完成，但增值税的改革并没有完成，一方面的税率差别没有完成，增值税作为共享税的格局未来可能会发生变化，未来如何调整增值税的分配也将提上议程。也是无论如何不能避免掉的，和地方主体税种的构建密切相关。增值税能够更大范围照顾地方利益，营改增之后地方收入困难的可能会缓解。若更加集中，地方会更加困难。 朱为群表示，现在来看，增值税会更多或者百分百的集中。消费税可能会变为共享税，地方政府征收。 税制的改革要考虑到行业、地方的关系，长远短期策略，从制度设计来讲，税制改革和支出用途、方向建立关系，不能只考虑税收收入的增减，和支出紧密挂钩，用支出的合理性来引导税制改革。 朱为群说。（记者：杜涛 常博） 责任编辑：泥巴姐 个人住房转让营业税相关问题，你需要知道！
