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村委会将土地出租给农民专业合作社用于农业生产，免征增值税吗？【答案】根据《 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第四条规定：纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。因此村委会将土地出租给农民专业合作社用于农业生产，免征增值税。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 企业所得税汇总纳税的分支机构是否必须在总机构申报成功后才能申报？
企业在外地经营按取得的收入预交所得税税款的情况，称为异地预交企业所得税。对于该情况，会计人员该如何做会计分录？异地预缴企业所得税会计分录借：所得税费用贷：应交税费—企业所得税借：应交税费—企业所得税贷：银行存款异地预交税款：意思是在外地经营需要在外地预交税款，预交的税款在公司所在地申报时可以扣除。所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。企业所得税的计算公式应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额。应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目。收入总额包括：生产、经营收入、财产转让收入等7个方面。准予扣除项目包括：成本、费用、税金、损失和其他支出。企业所得税征收方式企业所得税一般按照按月(季)预交，年终汇算清交。企业所得税征收方式有两种：查帐征收和核定征收。两种征收方式的税率都是25%。一、查账征收：主要是指财务制度健全，能准确计算收入、核算成本、费用和利润，能按规定申报交纳税款的纳税人。企业所得税，按照应纳税所得额，依照25%的税率计算交纳。二、核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。1、定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报交纳的办法。2、核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算交纳企业所得税的办法。商品损耗会计分录是什么？
一年内，多次参加职业培训，申领补贴次数会受限吗？【答案】一、根据税务总局公告2016年第71号第一条规定，纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。以上两类纳税人生产经营情况发生变化，需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照规定即时办理。二、根据税务总局公告2014年第40号第三十二条规定，对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。三、纳税人每个领票周期（B级为2个月，A级为3个月）可一次领用多个月用量，不需要进行超限量，第二个月如发票用量不够，再申请超限量；如连续多个月发票用量都不够，建议申请票种核定调整；当月的超限量如与下月重叠，超限量无效。例如：某B级纳税人每月税局核定发票用量为50份，1月份领完50份发票后，用量不够的，不需要超限量的情况还可以继续申领50份，100份发票都领完并开完后还不够的，才需要申请超限量。但注意，如果1月份领完两个月的用量100份后，2月份需要领票的，需直接申请超限量。如果连续多个月发票用量都不够，建议申请票种核定调整。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 房地产行业中的非正常损失是什么？
应收账款无力收回如何写会计分录？消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。企业在生产经营过程中进行消费税筹划，是维护企业利益，促进企业健康发展的必由之路，大家来学一下相关的知识吧！一、消费税征税环节和范围（一）消费税的征税环节《消费税暂行条例》第一条规定：在境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费税的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费税的其他单位和个人，为消费税的纳税人。所以消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、卷烟例外）（二）消费税征税范围现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。二、消费税税务筹划方法（一）销售环节税务筹划法（1）税务筹划逻辑消费税暂行条例规定消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、卷烟例外），在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税（属于价内税），因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。由于消费税大多在生产环节纳税，销售环节大多不纳税，因此，若能减少生产环节销售价值增加销售环节的销售价值，只要定价合理，就可以起到节税效果。具体筹划思路：注册独立核算的销售公司，将公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。由于这些应税产品消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司在销售环节就不用缴纳消费税，只要卖给销售公司的定价合理，就可以少交部分消费税。（2）税务筹划注意事项在实际运营中，营销部门作为企业经营价值链的一个不可或缺的环节，企业将一部分利润留在销售公司符合企业实际。企业在税务筹划中，要合理划分生产环节的利润和销售环节的利润。根据市场规律，一般制造环节的利润是很低的，所以估计一个相对合理的比例。（二）包装物出售变为收取押金方式的税务筹划方法包装物随货物出售是否收取押金因为不同的会计处理方法，导致计算消费税的结果不同，若企业采取包装物不作价出售产品时，押金不作为应税消费品的计税金额就可以降低消费税。（三）全部委外加工的税务筹划消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。消费税在生产、委托加工和进口环节征收，销售环节不再征收。消费品委托加工由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，如果委外加工收回的应税消费品由委托方用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的税款准予按规定抵扣。但如果委托方即甲方不将委外加工的应税消费品收回由委托方用于连续加工应税消费品，而是全部让受托方加工成最终可以售卖的应税消费品，直接对外售卖，那么由于省去了甲方自己生产加工制作的环节，由于方式转换，产生不同的计税依据，即：委托加工产品的计税价格=（材料成本+加工费+从量消费税）/（1-消费税率）而通过委托方连续加工后的产品的计税价格是产品的售价，产品的售价一般会高于委托加工的计税价格，两种不同的计税价格的差异导致了消费税计算结果的不同，从而有了税务筹划的空间。（四）兼营业务分别核算税务筹划税务筹划逻辑：对于有兼营业务的应税消费品公司，应分别核算适用不同消费税率销售额，否则将会从高适用税率，增大企业税负。（五）减少费用降低计税价格税务筹划销售费用中的业务宣传费、赞助费，会议费、招待费等占有相当比重，可以将上述费用转移到关联企业（比如设立关联的销售公司）去消化。或者与经销商签订销售合同时相关的管理运营费用等有经销商承担，公司会给经销商一定的返利补贴等或价格优惠，以降低计税价格，达到降低消费税的目的。该方法只要在税法规定的限度范围，操作风险很小，可以达到节税的效果。掌握各类涉税业务的处理技巧，知晓如何稳妥、合规地完成生产企业涉税事项的处理，点击了解课程详情 推荐文章 印花税的筹划方法，快来学！
