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问：办理增值税期末留抵税额退税需要符合什么条件？答：39公告规定，同时符合以下条件的纳税人，可以向税务机关申请退还：1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；2.纳税信用等级为A级或者B级；3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看正保会计网校会计实务频道， 增值税发票为何无法使用改版变量？
涉税问题在现如今的大数据环境下凸显出来，因此纳税人必须要做到了解并熟知，不然真的会吃大亏。那么怎样合理规避这些涉税问题呢？接下来我们一起来看看有关涉税的5个提醒点。 提醒点1 还原真实业务，远离虚假交易，真实地取得进项，并同样真实地开具销项，企业才可以后顾无忧，放心经营。 提醒点2 单凭靠一张发票报销入账的时代已经逐渐过去，重视业务发生过程中的证据链搜集，一项业务发生后，既要取得发票等主要的证据，更要取得合同等辅助的证据，形成一套完整的财务证据链。 提醒点3 企业不再是单独的一个经营个体，既面临内部的财务风险，也会面临来自外部各个关联部门的非财务风险，金税三期下大数据比对功能越来越强大，企业逐渐实现税务、工商、社保、银行、公安、房产、统计等部门之间信息共享，因此企业即便是漏掉一个工商年报，也会导致涉税问题。 提醒点4 依法纳税、合规经营已经越来越成被企业认可和重视，税收强制规范的时代已经全面来临，税务稽查进入了精细化、纵深化，涉税评估与金三预警把企业的涉税行为暴露无遗，发票的轨迹成为大数据比对的重要依据，发票成为不可触碰的红线，玩票就是在玩命。 提醒点5 金税三期上线后，提升纳税人和会计人员的风险意识已经迫在眉睫，学会提前预估企业风险、实时把控风险、有效转移风险、尽力解决风险，当然对于无法解决的一些政策性风险也要学会大度的去拥抱风险，而不要逃避风险。（作者：郝守勇 来源：郝老师说会计） 相关推荐： 责任编辑：黑豆 增值税普通发票开票热点问题解答
【摘 要】随着经济的发展和社会财富总量的增长，社会贫富差距问题日益凸现。个人所得税收政策是政府调节个人收入分配的有力杠杆，最新的《》修正案及其相关规定的颁布实施意义重大，为了更好发挥其调节功能，借鉴国外的成功做法，应在征税范围、税率结构、费用扣除和纳税主体等方面进一步完善。 【关键词】个人所得 贫富差距 税收政策 改革开放以来，我国的经济建设成就显著，社会财富总量也实现了巨大增长。但与此同时，社会成员的收入差距逐步拉大，贫富悬殊、分配不公等问题日益凸现。2006年1月1日，最新修订《》（以下简称新《个人所得税法》）正式实施，与之相配套，国务院及其财税部门也出台了《》、《》等行政法规和规章。应该说，这是我国对个人所得税收政策的一次较为全面的修订和完善，新规定显然关注到了当前社会贫富差距过大的客观事实，重视发挥个税政策对居民收入的调节功能。但是，这并非说明新《个人所得税法》及其相关政策就已经十分完善。作为调控收入分配的有力经济杠杆，我国的个人所得税收政策应在改观现有收入分配格局中发挥更大的作用，应该更多借鉴国际上的成功做法，进一步予以完善。 一、扩大征税范围 从理论上讲，凡能增加一个人负担能力的所得，只要符合税法规定都可以列为应税所得。从现在所得来源的多元化来看，我国个人所得税的应税所得与现在相比必须更明确，更广泛�？梢钥悸潜湓吹恼芯僬魉胺段У姆绞轿戳芯倜馑跋钅康姆绞�，即明确免税的项目后，其余收入和福利、实物分配均为征税范围。这种方法在一些发达也是常用的。这样，可以转化为现金的福利性收入就被列入了征税范围，如雇主给雇员提供免费午餐、福利房、交通工具、免费休假等，应该作为雇员个人的应税所得计入其总所得中。 除此之外，现在争议较大的是非法收入的纳税问题。税务部门可以对尚未立案查处的非法收入征收个人所得税，因为大量非法经营活动往往是在十分隐蔽的情况下进行的，其中许多人通过消费、储蓄等形式，最先使高收入以来路不明的方式暴露出来，司法机构还未立案查处，税务部门往往先掌握了其应纳税收入的情况，及时地对这些收入征税，可最大限度地发挥税收高收入的调节作用，减少不必要的税款损失。当然，征税并不等于承认非法收入为合法收入，征税后，若收入性质暴露为非法的，可继续运用司法力量打击非法收入者。 二、简化税率结构 纳税人在其税基一定的前提下，其税收负担的高低主要体现在税率上，税率设计是个人所得税发挥调节功能的核心。新的《个人所得税法》第三条规定：对工资、薪金、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行累进税率，对稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 其中工资、薪酬的累进税率有9级，导致计算公式非常复杂，征收管理成本过高，不利于提高税务工作的效率，而且容易造成纳税人为了逃避高税率而偷逃税的行为�？梢钥悸羌蚧钟兴爸�，把现有九档的税率精简为3 5档，扩大级距。同时，目前我国最高税率过高，差不多占收入的一半，税率越高，偷、逃、漏税的动机越强，反而不能真正起到调节作用。建议适当下调税率，最高档税率不超过35%，每过几年随着经济的发展和居民收入水平的提高再做适当调整。 此外，对于分类课征的部分仍可以实行比例税率，但不宜一刀切。如对利息所得税可以考虑实行分档累进税率，而且应设立起征点，如月利息超过100元人民币的才征税。对特许权使用费所得、财产租赁等维持20%的税率，而对彩票中奖等偶然所得，则应实行超额累进税率。 三、完善费用扣除 费用扣除标准的调整受多重因素的影响，必须结合居民个人收入变动情况、物价水平以及个人所得税的发展战略来考虑。如今物价水平和居民的收入水平都发生了很大的变化，单一的费用扣除标准难以适应各纳税人的不同情况，虽然新《个人所得税法》对此做出了改进努力，但还有待进一步完善。 首先，与费用扣除相关的一个重要内容是免征额的提高问题。前些时候备受社会关注的个人所得税的免征额标准，随着新《个人所得税法》的颁布实施尘埃落定：起征点调高到1600元。应该说，这一标准的大幅提高，考虑了物价上涨，货币分房、医疗改革、教育费用、养老保障使居民收入和支出结构发生很大变化的现实情况。但是起征点实行 一刀切 做法是否科学还有待商榷。显然，1600元的免征额对北京、上海等大城市来说是偏低了，但是对一些经济落后地区如西部农村而言则应该是比较高的。因此，鉴于我国地区发展不平衡，地区间收入水平、物价水平的差别，应该在全国统一扣除额的基础上，给予各省一定幅度的上下浮动权力，各省依据地区的收入水平、物价指数确定纳税免征额。 其实，相对于设定免征额，更为重要的是合理设计扣除费用，应该充分考虑纳税人赡养人口、医疗费用、养老、住房、教育等因素。例如教育费用，当今的时代是知识经济时代，为了增加自身的知识和技能，人们开始自费参加各种教育培训活动，为了贯彻科教兴国的方针，鼓励人们主动掌握科技知识，应该对纳税人实际发生的教育培训费用进行必要的扣除。在实行医疗保险情况下，可以对其因参加医疗保险而支出的保险金作为费用扣除。对于房屋购建费用，为了加快住房制度改革。鼓励人们购买住房，对房屋购建费用如贷款购买住房所支付的利息应给予一定的扣除。 四、以家庭为纳税单元 居民收入分配差距的扩大主要体现在家庭收入水平的差距上。以家庭为纳税单位可以根据综合能力来征税，实现一定的社会政策，如对老年人的减免，对无生活能力的儿童采用增加基本扣除的方法，对有在校学生的、贷款购房的、购买保险的、捐赠的项目都可以采取一定的措施。我国由于受传统文化的影响，家庭观念根深蒂固，经济行为、社会行为在很大程度上是家庭行为，对家庭行为的调节是调节经济和社会行为的基本点。例如，购房贷款、医疗费、保险费、子女教育费等消费性支出，以及储蓄、投资行为都是以家庭为单位进行的，因此以家庭为纳税单位对其扣除免税额、总计非劳动收入（如股息、利息、红利等）的计算更为合理，征税更能反映其实际纳税能力。 但同时也要充分考虑我国的家庭结构比较复杂，家庭结构不一定是同质的，设计税率时一般以核心家庭为基本出发点，纳税单位不是以生活在一起的家庭为单位，而是以婚姻关系为基本单位，如果是三代同堂等，即一个家庭生活有两对夫妇以上的可以采取分拆方式。如何设计联合申报与单身申报的不同税率，需要对税负水平进行一定的测算。 总之，随着经济发展和人们生活水平的提高，个人所得税收政策作为个人收入实现环节的重要调控手段，应当不断得到完善，以更好地发挥其调节个人收入分配差距的基础性功能。 参考文献： 1. 周文兴，《中国：收入分配不平等与经济增长 公共经济与公共管理的制度创新基捶，北京大学出版社2005年3月版 2. 王诚： 中国收入分配类型、差距及其政策取向 ，《行政学院学报》2003年第4期 3. 张术茂： 调节社会收入差距:西方经验的借鉴 ，《发展研究》/2005年第2期 4. 唐靖： 个税改革海外版本 中国学多少 ，《国际金融报》2005年09月02日，第十三版 责任编辑：鬼谷子 企业筹资活动的税收筹划研究
所得税汇算清缴应该怎么填写？投资性房地产通常是指为赚取租金或资本增值等而持有的房地产。当企业购入投资性房地产时，相关的会计分录怎么做？投资性房地产的会计分录（1）采用成本模式计量：企业外购、自行建造等取得的投资性房地产：借：投资性房地产贷：银行存款在建工程等将非投资性房地产转为投资性房地产借：投资性房地产贷：开发成本等计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧(摊销)取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧(摊销)投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）采用公允价值模式计量企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产——成本贷：银行存款在建工程等将非投资性房地产转为投资性房地产借：投资性房地产——成本等(公允价值)公允价值变动损益(借方差额)贷：开发成本等资本公积——其他资本公积(贷方差额)资产负债表日公允价值变动借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益或相反分录取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本投资性房地产——公允价值变动借：资本公积——其他资本公积贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本或相反分录什么是投资性房地产？投资性房地产是指为赚取租金或资本增值（房地产买卖的差价），或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。公允价值变动损益是什么？公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。买一赠一的会计分录怎么做？
