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一般到了年末，企业将从取得的净利润中向投资者进行利润分配。向投资者分配利润时，如何做会计分录？向投资者分配利润分录处理1、计提分红款：借：利润分配-应付股利 贷：应付股利2、结转应付分红款：借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-应付股利3、付分红款：借：应付股利 贷：银行存款/库存现金 应交税费-个人所得税应付股利是指企业应付给投资者的利润，包括应付、其他单位以及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，按协议或合同规定，应支付利润的联费业也可列入应付股利。应付股利科目核算企业分配的现金股利或利润。利润分配的顺序1、计算可供分配的利润将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。2、提取法定盈余公积金在不存在年初累计亏损的前提下，法定盈余公积金按照税后净利润的10%提龋法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提龋提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。3、提取任意盈余公积金任意盈余公积金计提标准由股东大会确定，如确因需要，经股东大会同意后，也可用于分配。4、向股东(投资者)支付股利(分配利润)企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。公司股东会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。外币汇兑损失的会计分录是什么？
问题：公司建了一栋写字楼，已经竣工验收了，请问房产税纳税义务时间如何确定？答案：根据《税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。”学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 提供生活服务的纳税人增值税申报表怎么填？
【论文关键词】 高新技术企业 税收筹划 税收优惠 【论文摘要】 高新技术企业如何充分利用好给予的各项税收优惠政策是个重要课题。本文从税收的角度详细分析了高新技术企业如何在合理合法的基础上降低企业的税负。 近年来,我国的高新技术产业迅速崛起,已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业,在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。在依靠外部环境改善和政策支持谋求发展的同时,高新技术企业如何利用各项税收优惠政策,结合自身的企业特征及运营特点,为企业量身定制一套最优税收筹划方案,在合法合理的前提下降低企业整体税负,实现企业价值最大化,是每一家高新技术企业必须要关注的问题。 一、未雨绸缪 做好前期规划工作 这是作为每个企业投资者首先必须抓住的基本要点,更是高新技术企业税收筹划能否成功的关键。 一是要确定有利的产业领域。我国高新技术企业涉及的产业领域很多,有电子产业、机电一体化、生物工程、软件开发、集成电路等等,不同领域产业所涉及的税收政策也不尽相同,这就要求投资者认真考虑不同领域税收政策的差异,进行必要的税收规划。 二是要办理必要的资质认定。高新技术企业税收优惠政策的享受,往往是建立在企业资质之上,每项政策优惠最终能否获得,关键看当地主管税务机关的认可和审批,其直接依据就是各类资质证书文件。所以,企业应尽快申报自身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权,取得高新技术企业证书、软件企业证书等资质至关重要,这也是税收筹划不得不把握的关键环节。 三是要与税务机关保持良好的沟通。一项税收优惠能否获得,税收筹划能否成功,最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上,这就要求企业的相关财务人员和管理人员时常与当地税务部门保持良好的沟通,及时了解和掌握最新信息,适时调整纳税筹划策略,才能保证筹划的时效性、超前性和成功率。 二、明智选择 增值税小规模纳税人 高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都必须依法交纳增值税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否,划分为一般纳税人和小规模纳税人。虽然增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税专用发票,享有进项税额的抵扣权;而小规模纳税人不能使用增值税专用发票,不享有进项税额的抵扣权,但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人。 首先,最近新修订的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率(6%和4%),将征收率统一降低至3%。同时对小规模纳税人标准也作了调整,将工业和商业小规模纳税人应税销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。该项规定的调整,无疑大大减轻了中小型高新技术企业,尤其是初创期的高新技术企业的税负。其次,高新技术企业的产品多为高附加值产品,增值率高的可达60%以上,但其消耗的原材料少,因而准予抵扣的进项税额较少。再次,企业在暂时无法扩大经营规模的前提下,实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换,必然要增加会计成本。如增加会计账簿,培训或聘请高级的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵减这些成本的支出,则宁可保持小规模纳税人的身份。最后,企业购入的专利权、非专利技术等无形资产,被排除在可抵扣的进项税额的范围外,这无疑加重了利用先进技术的高新技术企业税收负担,直接影响了高新技术企业的发展。 总之,高新技术企业由于生产的大多为高附加值产品,这些技术含量高、增值率高的高新技术产品中可以抵扣的进项税的成本含量很低。所以,对于规模不大的高新技术企业,选择为小规模纳税人较合适;对规模较大的高新技术企业一般纳税人,可以通过分立的形式,尽可能降低分立后各自的销售额,使其具备小规模纳税人条件而变为小规模纳税人,从而取得节税利益。 三、降低税基 费用最大化 企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。具体来讲,原计税工资标准取消,可以按实际支出列支;广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开,对于内资企业来说,扣除限额得到大幅提升。高新技术企业可以在新所得税法限额内,在不违规的前提下,采用 就高不就低 的原则,即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费和业务宣传费等,尽量使扣除数额最大化,实现企业税后利润最大化。 例如,新《企业所得税法》第30条规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定实行100%扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。结合过渡期税收优惠政策,特区新办高新技术企业 三免三减半 ,西部地区鼓励类企业 两免三减半 的优惠,对于研发费用集中性的投产初期的企业可以做一定的选择,以便能充分享受税收优惠。 四、准确把握 用足用好税收优惠政策 税收筹划是一项复杂的系统工程。企业通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时、充分享受到位。 《高新技术企业认定管理办法》规定:新设高新技术企业需经营一年以上,新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定 双软 企业资格,获取 二免三减半 的税收优惠政策,五年经营期满后,再申请高新技术企业优惠政策,能获取更大的税收利益;无法 双软 企业获得优惠政策的企业,可以通过收购并变更设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。 增值税的税收优惠政策在不同的时期都有许多条款,如:免征增值税、不征收增值税、软件生产企业软件产品的增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,集成电路产品其实际税负超过6%的部分,增值税实行即征即退政策,一般纳税人销售用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品,可按6%的征收率计算纳税,并准许开具增值税专用发票等等。高新技术企业要具体分析本单位的实际情况,同税收优惠政策的条款相对照,用足用好税收优惠政策。 在新《企业所得税法》中,有利于高新技术企业发展的税收优惠政策更是随处可见。举例如下: 一是对于符合需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税优惠税率,其中对于研究开发费用占销售收入总额的比例作出了规定,因而对于欲享受高新技术企业税收优惠的企业必须对研发费用从长计划。 二是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。 三是一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的部分,减半征收企业所得税。 四是企业的固定资产由于技术进步等原因(产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产),确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法。采用加速折旧的方法,从税收的角度看比直线法可以增加当年的费用,抵减企业应纳税所得额。高新技术企业进行税收筹划时应做好准备,规划好企业的经营范围、研发费用、高新收入、科技人员等关键性的技术点。 另外,高新技术企业在日�：怂阒幸惨刈⑾附�。在财务核算上,注意税务处理与会计处理的差异;避免将资本性支出变为经营性支出;正确区分各项费用开支范围,注意不要将会务费、差旅费等挤入业务招待费;在免税和减税期内应尽量减少折旧,在正常纳税期内应尽量增加折旧获得资金的时间价值等等。 值得指出的是,税收筹划作为纳税人的一种理财手段,可以为企业节约纳税,实现经济效益最大化,壮大企业经济实力,但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此,高新技术企业应立足资源优势,不断加大技术创新的投入和产出,遵循科学的税收筹划原则,正确掌握和熟练运用税收筹划策略,才能真正取得税收筹划的成功,为企业创造出较高的经济效益。 【参考文献】 [1] .企业会计准则讲解[M].2006年修订. [2] .企业会计制度[M].2006年修订. [3] 蔡昌.新企业所得税法解读与运用技巧操作[M].中国财政经济出版社,2008. [4] 阎静.论企业所得税纳税筹划[J].合作经济与科技,2007. [5] 高民芳.纳税筹划方法及其应用的探讨[J].财会研究,2005(8). [6] 贾白,孙丽雅.论企业所得税的税收筹划[J].山东省青年管理学院学报,2005(4). 责任编辑：老A 关于我国分税制存在的问题与对策
个人所得税税最新政变化分析煤炭资源税从价计征改革，可能会从地方试点开始。 《第一财经日报》记者发现，内蒙古和贵州的�。ㄇ┕ぷ鞅ǜ娑继岢鼋衲暌舳禾孔试此案母�。 贵州省工作报告中明确提出今年推动煤炭资源税从价计征。内蒙古今年的工作报告中也提出，今年会推进资源性产品价格改革，落实煤炭等资源税从价计征改革。 资源税是地方税种，所得归地方财政。因此从2011年底资源税改革初步推出起，煤炭资源省份就不断呼吁煤炭资源税从价计征。 2011年底推出的资源税改革，油气资源税从价计征，煤炭依然维持从量计征。在随后的2012年全国两会上，包括山西、贵州、新疆、内蒙古都有提案希望在本省试点煤炭资源税改，并拟定了实行方案。 但是至今，煤炭资源税从价计征也没有实行。十八届三中全会也提到要加快资源税改革，逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间。 去年底的《关于促进煤炭行业平稳运行的意见》提出，在清理整顿涉煤收费基金的同时，加快推进煤炭资源税从价计征改革，并责成、发改委抓紧组织落实有关工作。 中国煤炭经济研究中心教授邢雷对记者称，煤炭资源税应该收，但煤炭资源税从价计征牵涉复杂，在清理收费不彻底的情况下不能贸然启动。 邢雷还分析，2012年起，煤炭价格不断下跌，各资源省份的涉煤收费名目繁多，企业负担重，省级经济都受到影响，这时候再叠加收税显然不合适。记者了解到，2012年山东涉煤收费平均能占到煤炭价格的三分之一。 《第一财经日报》记者也注意到，山西、陕西、河南等地先后出台地方政策，减免煤炭企业的收费，减轻企业负担，没有延续此前资源税改的积极性。 邢雷对记者称，各省之间在煤炭资源税从价计征上虽然总体积极，但并不统一。传统的煤炭大省本省煤炭企业多，历史包袱重，加税就是增加企业负担，产生的成本和就业问题甚至还要出面解决。但新疆、内蒙古煤炭开发较晚，都是大型央企和外省企业唱主角。煤炭资源税从价计征增加的收入都会落入地方财政 口袋 ，因此这些省份推动从价计征积极性更高。 从价计征带来的负担，各方预测不一。现实的困难是，要从价计征就要在税目中充分包含不同煤炭品种，这需要不同地区的平衡。此外，各省区煤炭发展的阶段不同，对是否适用全国统一税率也有不同意见。 记者采访的多位业内人士称，只要推动，征税没问题，但希望还是要先清理收费再收税。能源局的煤炭政策也是这个思路，在年初的能源工作会议上，局长吴新雄提出 推动煤炭税费综合改革，以清费立税为主线，清理整顿涉煤收费基金，加快推进煤炭资源税从价计征改革 。 一位煤炭业内人士对记者称，资源税改革给煤炭企业增加的负担是小事，为了保护环境减少排放的碳税才是煤炭企业要考虑的大问题，控制煤炭消费量和煤炭下滑的双重影响也是摆在煤炭企业和地方面前的难题。【江苏：加大商业补充养老保险税优力度
