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论文摘要：对现代市场环境下集团公司营销管理体制的基本模式进行探讨；分析集权和分权的管理模式的利弊与应用；企业营销体制设计的基本原则。对营销体制中沟通的创新提出设想，以期帮助企业实施营销体制变革，适应市场竞争的需要。 加入wTO以后，中国更加全面地融入经济全球化、一体化的潮流之中，更加直接面对全球跨国公司的挑战，企业集团已经发展成为许多企业增强竞争力的重要手段。纵观近年来成功或失败的企业集团，不论其市尝产品是什么，也不论其规模大小，其营销体制的好坏对企业的成败都起着至关重要的作用。 1 集权与分权，营销体制的设计变量 企业集团其下属公司营销能力的简单相加并不等于整个集团强大的营销竞争力，它们必须通过企业营销体制熔铸，并以此为载体去实现竞争。一般来说，狭义的企业营销体制主要解决销售与行政、生产、运输、财务等的关系，以及资源平衡和运作机制等问题；而广义的企业营销体制是指营销组织模式组织机构及主要功能设置问题，以及作为营销体制延伸的销售网点布局、区域协调、控制与功能等问题。在营销管理体制的设计变量中，最为重要的是两个方面：一是集权，二是分权。 所谓集权的营销管理体制，主要是指企业集团在营销决策权的分配上主要集中于集团总部。典型的集权体制就是集团公司设立专门的营销部门，将下属公司的经营权，包括市场细分、价格制定、渠道选择等，都集中在集团公司的总部，各子公司可以说不是真正独立运作的公司。分权的营销管理体制则由集团总部对下属公司下达指导性意见，各子公司独立拟定营销策略，利用自身资源开展营销活动。 一般而言，集权的管理体制会采用行为控制为主的管理模式。所谓行为控制就是集团公司对下属子公司的行为与决策直接参与和评价。集团公司需要了解下属公司的各项工作，通过对各子公司是否做了应该做的工作来评价、考核和奖励。反之，分权的管理体制则往往采用结果控制，也就是通过考核各种指标和制定有关的奖惩措施来影响子公司的行为，这也是目前相当多的企业所采取的管理模式。集权的营销管理体制扁平化程度较高，对人员要求素质高，对销售终端的控制能力较强，政策执行力强，可以有效配置使用公司的资源，降低交易成本，提高协作能力；可以帮助公司建立有效的竞争战略，防范不必要的内部竞争。存在的问题是灵活性不够，决策的准确性低，反应速度和行动的速度慢，代理和影响成本高，同时会由于市场信息不对称而导致非正常关系，比如拉帮结派，不合理授权等。分权的营销管理体制可以克服集权管理的种种不利之处，但是可能会牺牲集团内部的规�：头段Ь眯б�，提高交易成本，降低集团对子公司的控制，甚至可能会产生子公司之间的竞争，造成不必要的损失。 对于业务范围相对集中，所涉及行业相关性较强的企业集团，一般采用职能集中的管理模式，以求获得显著的管理经营协同效应�？悸堑秸庵制笠导哦宰约核诘男幸涤泻芨叩牧私獬潭�，应该采用 以集权为主、分权为辅，行为控制为主、结果控制为辅 的管理机制，可以由集团总部设立专门的营销部门，统一相关产品的销售工作，以降低交易成本。如果企业规模较大，下属子公司分布较为分散，还应设立相应的地区营销组织，在总部的统一管理下开展工作，并强化其区域服务性。 对于规模大，跨行业、跨地区，行业关联度不大的企业集团，因为所涉及产品或行业的差别较大，不适合采用高度集权的管理方式，否则会降低效率，适得其反。所以这种企业集团一般应该采用 分权为主、集权为辅，结果控制为主、行为控制为辅 的管理机制。总部承担导向性的营销战略制定和监控，子公司自主决定如何开展营销活动。总部要加强控制职能，防止分权带来的管理失控和沟通不畅。 现实当中，企业集团营销模式的选择更多的情况应采用 辩证 的方法，即某一些职能活动方面采用集权，而另一些职能活动采用分权。最终应以集团公司的整体战略为基础，结合自身的经营特点，加上一整套的相关机制进行协调配合，才能达到最大限度的发挥母子公司资源共享等优势和协同效应的目的，保证共同利益的最大化以及各自利益的平衡。 2 销售到营销，营销体制设计的原则 就我国的大型企业集团而言，它们有着不同于其他企业的特点：一是通过资产重组，将不同地区、不同行业的企业联结起来，经济成分复杂；二是集团成员企业很多是独立法人，其经济利益更具有独立性；三是集团成员之间的资源流动依靠等价交换，集团内部资源配置方式更加市场化。因此，我国企业集团的营销体制设计必须充分考虑集团的现状以及集团的战略目标，把握以下原则： 2．1面向顾客原则 在现代市场竞争环境中，顾客越来越成为企业竞争的核心，在机制上必须体现顾客导向，要考虑顾客的需求量、需求品种结构、地域分布、行业分布、采购与库存策略、发展等因素，建立与顾客需求相适应的营销体制，满足并引导用户需要，挖掘和发展潜在需求。 从顾客地域分布看，体制具有区域性。用户的需求决定了产品的流向，也确定了用户的地域布局。因此，营销体制的确定必须满足市场区域分布的要求，否则将陷入主次不分而失去市场的困境。从顾客行业分布看，体制应具有行业性。企业产品结构决定了企业产品服务对象，也确定了顾客的行业，由于顾客的不同行业又确定了顾客对企业产品的需求类别特征。从顾客行业发展趋势看，下游企业构建大集团大公司，提高产业集中度，可能改变其采购模式和库存策略，将对企业营销体制提出新的需求。 2．2面向市场原则 市场特性、市场结构和态势的不断演变需要不同的体制、功能与之相适应，即营销体制必须与市场相匹配。 从市场对体制的要求看，由于市场竞争激烈，供给、需求、价格信息变化迅速，市场要求企业必须具有良好的反应能力和强大的信息收集、传递、处理、应用的渠道和功能，否财，市场竞争将受制于体制的灵敏度。 从市场态势看，供过于求竞争加剧，营销体制必须有强大的竞争能力，具有竞争性。一方面与行业对手竞争，争夺市场和用户，其依靠力量是体制特色和产品综合竞争能力。市场态势的另一面需要合作，营销体制必须有较强的合作能力，与竞争对手合作谋求市场价格与份额的稳定；与代理代销联营部门合作，开拓、稳定市常 2．3面向产品原则 产品品种和结构不同、产品所服务行业各异时，不可能构建相同的营销体制和组织机构。因此，确定营销体制必须与产品相适应。从产品行业流向、区域分布看，与顾客原则所要求的一样，营销体制要具有行业特性和区域性，同时，营销体制还必须与产品品种的生命周期相匹配。 2．4适应组织结构原则 由于各个企业内部管理思想与体制、权力分配模式和组织结构不同，必须配置不同的营销体制。从权力模式看，对产品种类较少生产型的集权管理公司，则营销权力主要集中于管理部门，而营销部门权力较校对集权与分权相结合的企业，则营销职能有两级，公司级重在指导，子公司重在实际操作。对多元经营和分权管理的企业，公司基本不设营销职能，子公司构建强大的营销功能。从内部协调看，企业产品品种、质量、价格、信誉竞争能力在市场上的对抗，必须以体制为载体，营销是企业直面市场的第一线。由此，确定了营销在企业中的主导性，但仅有营销部门是无法完成市场竞争的，又确定了营销体制的系统性，即必须与技术开发、产品生产、运输等部门协调配合。 3 沟通创新，营销体制发挥作用的保障 任何一个企业集团，无论其营销体制是怎样的模式，建立信息沟通的有效渠道，实施营销沟通创新，将是协调整个企业集团营销活动的关键所在�？梢源右韵录父龇矫婵蛊笠档挠低ù葱�。 3．1定期召开部门联席会议 部门联席会议是营销部门和其它部门一起探讨实现企业最佳利益的方法。通过具体的案例分析和理论研讨，使其它部门意识到在市场经济中各部门均树立营销观念对于共同实现企业目标的重要性，使其了解每个部门通过自己的活动与决策都可影响顾客需要的满足，因此，所有部门都要为顾客着想，共同为满足顾客需要和期望而工作。如英特尔公司定期召开 GYAT (getyouracttogether)会议，参加者包括营销、研究开发、采购、制造与财务部门，分别报告各自的进度、现状以及部门之间配合的事项。 英特尔公司把部门联席会议分为 任务型 和 程序型 两大类。前者主要是集思广益，借脑力激荡产生产品创新以及解决管理难题，后者主要是信息的横向传递，相互交换看法，了解对方的观点，加强对彼此的目标、工作作风和问题的理解与尊重。营销部门可利用部门联席会议消除由认识分歧导致的营销不协调。 3．2建立营销部门和其它部门问的联合机构 通过营销 研究开发联合机构，在产品实际开发之前，共同确定开发重点、目标和进度，在产品开发过程的各阶段互相配合，合作一直延续到产品商品化后期评估效益及进一步改善新产品之时。这样，可有效避免研究开发部门过于侧重对产品的技术性能的研究而忽视开发产品的销售特色；可通过生产与营销联合机构，共同研究不同营销策略下的生产策略，改变生产部门因过于重视成本、质量而不愿增添有助于推销却难于制造的产品特色的行为，使生产更好地为营销服务。若能借助柔性制造系统，生产与营销联合机构还可以有效开展大批量定制营销，满足消费者个性化的需要。 3．3组织营销管理团队 任何营销组织都有一定的僵固性和对市场反应的滞后性，组织I临时性的、以某一任务为导向的营销管理团队能较好地解决这一问题。近来年，团队组织也成为风靡西方的企业组织变革的内容之一。所谓营销管理团队，就是让职工打破原有的部门界限，直接面对顾客和向企业整体目标负责，以群体和协作优势解决营销问题，赢得竞争主导地位。营销管理团队大多是临时性的 专案团队 ，在问题解决后，小组即告解散。营销管理团队由于目标明确、直接授权和角色分工，在解决顾客具体问题、处理各种市场突发事件方面有极大的优势。 责任编辑：lcl 浅谈绿色营销
今年以来，运城市国税局将政务督查作为确保上级决策部署在基层得以顺利实施的关键环节和重要手段，狠抓工作落实，不断加强队伍执行力建设。年内分别成立了由5名局领导任组长的政务督查组，对17个基层单位开展了两轮政务督查。一是完善机制抓督查。年初制定了《运城市税务局政务督查办法》，将政务督查制度化。坚持每年对各县市局开展一次常规工作督查，同时根据工作需要适时开展专项督查。督查组坚持由市局领导班子成员带队、相关科室负责人参与组成督查组，采取听取汇报、查验实证、现场点评、延伸督查等主要形式，了解基层实际情况，帮助解决实际问题。坚持每次确定1-3个重点工作作为督查重点，督查前市局组织对督查人员集中培训，督查后召开督查专题汇报会，深入讨论发现的问题，研究制定针对性措施，逐一下发督查建议书，实行跟踪管理，一抓到底，确保工作落实到位。二是围绕重点抓督查。查验实证和解决问题是工作督查工作中重要的两个关键环节。督查工作组现场听取基层领导汇报，认真查看各种实证资料，对于发现的问题，市局给予准确的现场点评，能够解决的拿出方案立即解决，不能解决的上报市局，研究讨论制定措施后予以解决。三是紧扣考核抓督查。始终加强对督查过程的管理，督察组与被督察单位约定，将当期督查中提出整改建议的问题，确定为下次督查的首要事项。同时，对提出的整改要求，抓住不放，一抓到底。对整改不彻底或未整改的，市局采取约谈、函询、诫勉谈话的方式，督促有关单位进行整改，并将被督查单位工作完成情况与年度综合工作考核挂钩制度，同一问题再次出现的单位，进行通报批评，年度考核扣10分。对整改不力、弄虚作假或同一问题屡查屡犯3次以上的，按照行政问责办法相关规定，视情节轻重，采取责令写出书面检查、诫勉谈话、全市通报批评等措施，年度考核扣30分。通过两轮政务督查，17个县市基层单位整改完成各类问题6大类57项，重点工作稳步推进，工作质效显著提高，税务干部执行力有效增强。市局也进一步摸清了基层情况，起到了转变基层干部的思维方式，引领基层和历练干部的目的，全市国税系统工作作风明显改变。 责任编辑：zhy 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。兰州高新国税：减免各项税逾8千万
税务总局深圳市税务局关于2021年度居民企业所得税汇算清缴工作的通告2022年第4号为做好2021年度居民企业所得税汇算清缴工作，根据《企业所得税法》及其实施条例、《税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）有关规定，现将有关事项通告如下：一、汇算清缴范围凡属税务总局深圳市税务局企业所得税征管范围，按查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人（以下简称“纳税人”），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴�？绲厍阕苣伤捌笠翟谏钌枇⒌亩斗种Щ�，按照《税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（2012年第57号）的规定办理企业所得税汇算清缴。二、汇算清缴时间纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。三、汇算清缴申报方式2021年度企业所得税汇算清缴申报方式为网页在线申报、客户端申报及上门申报。纳税人应在规定的汇算清缴时限内，通过税务总局深圳市税务局电子税务局或客户端填写和报送所适用的申报表，并结清税款。纳税人不能正常进行网上申报时可直接携带汇算清缴相关料到办税服务厅办理申报。纳税人在汇算清缴期内发现当年企所得税申报有误的，可在汇算清缴期内按照规定程序在网上申系统或到办税服务大厅重新填报纳税申报表并进行纳税申报。推荐通过网上申报渠道办理汇算清缴业务。四、汇算清缴申报资料纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应当按照《中华—2—民共和国企业所得税法》及其实施条例等有关规定，正确计算纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报真实性、准确性和完整性负法律责任。（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表。查账征收企业填报《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（税务总局公告2021年第34号修订版本）；核定征收企业报送《企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（税务总局公告2020年第12号修订版本）；跨地区经营汇总纳税企业在深设立的二级分支机构适用《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》（税务总局公告2020年第12号修订版本）。（二）2021年度居民企业所得税汇算清缴实行汇算清缴资料留存备查方式，即相关汇算清缴资料由纳税人自行保存，在主管税务机关要求报送时才需报送。纳税人采用网上申报方式的，应按照《税收征收管理法》及其实施细则有关涉税资料保存的规定，自行保存以下有关资料：1.企业所得税年度纳税申报表及其附表；2.财务报表；3.涉及关联方业务往来的，同时保存《企业年度关联业务往来报告表》；4.备案事项相关资料；5.资产损失相关资料；6.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；7.委托中介机构代理纳税申报的，双方签订的代理合同和中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；8.跨地区经营汇总纳税企业总机构需保存汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构需保存经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；9.房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告；10.其他按照税收政策规定需要在汇算清缴期间报送的资料（详情请查阅办税指南）。纳税人采用上门申报方式的，仍按规定报送上述1至3项资料。纳税人发生非货币性资产投资递延纳税、企业重组所得税特殊性税务处理、居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理的，应按有关规定分别填写《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》，并随同年度纳税申报表一并向主管税务机关申报。五、违章处理纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未按规定保存或报送本通告第四条所列资料的，按照《税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。六、其他注意事项（一）优惠政策事项办理纳税人享受税收优惠事项实行备案资料留存备查的，应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件，并自行在申报表填报享受优惠，同时妥善保管留存备查资料。（二）资产损失申报根据《税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（2018年第15号）的规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，并保证资料的真实性、合法性。（三）政策风险提示为进一步提升纳税服务水平，帮助纳税人提高申报质量，降低涉税风险，税务总局深圳市税务局将在2021年度居民企业所得税汇算清缴期间继续为纳税人提供税收政策风险提示服务。该服务具体实现方式是在网上申报系统页面增加税收政策风险提示扫描功能，纳税人可以自行选择是否享受服务，选择与否不会影响纳税人正常申报。（四）后期更正申报汇算清缴申报期结束后，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以自行选择网上申报或上门申报方式进行更正申报，需要补缴税款的，按规定按日加收滞纳金。（五）汇算清缴退抵税汇算清缴申报成功后，如果纳税人存在企业所得税汇算清缴多缴税款，可根据电子税务局提示信息自动完成退（抵）税申请表填写和文书提交，办理结果可在电子税务局“我要查询—办税进度及结果信息查询—网上申请文书结果查询及领缺中查询。纳税人也可以通过电子税务局“我要办税”�？榛虬焖胺裉昵氚炖�。（六）涉税事项咨询纳税人进行2021年度企业所得税汇算清缴时如遇到问题的，建议最大限度地通过“非接触式”途径获得有关汇算清缴相关信息及帮助。推荐通过税务总局深圳市税务局网站的“居民企业所得税汇算清缴专栏”进行查询学，也可以选择登陆税务总局深圳市税务局网站或拨打12366纳税服务热线等方式进行咨询。本通告的相关事项，如税务总局在2021年度汇算清缴结束之前下发新的文件，按新的文件规定办理。特此通告。税务总局深圳市税务局2022年4月11日 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。25日起，内蒙古进一步开展全电发票试点
增值税进项税额不能抵扣的情形有哪些？在企业运营环节中，送礼是一件非常正常的事情。再过一段时间就是中秋国庆节了，各家公司送礼肯定少不了，除了送员工，还得送客户。那我们作为会计，对这些礼品需要怎么做税会处理呢？大家普遍关注这3个问题：1.企业送礼品时，面对自产、外购商品都应该怎么做会计分录？2.企业送礼品时，应该怎么缴税，需要交哪些？3.企业送礼品时，怎样送礼可以合理避税？今天就分享给大家，一起来看看吧。企业送礼品时面对自产、外购商品怎么做会计分录？我们以中秋节赠送月饼为例进行探讨。甲乙两家公司正在为员工和客户准备中秋节的礼品，甲公司是一家食品公司，采购了各类月饼的等原料，自产咸蛋黄月饼。乙公司从超市买了安琪月饼。首先，我们要明确一点：甲公司是自己做月饼，乙公司是从超市购买，其中的税会处理差别就较大。一、甲公司将自产的产品用于职工集体福利或者个人消费，这种情况应把月饼等同于销售货物，确认收入，交纳增值税。实际发放月饼时，会计分录如下：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入贷：应交税费--应交增值税（销项税额）借：管理费用－福利费贷：应付职工薪酬—非货币性福利结转主营业务成本：借：主营业务成本贷：库存商品二、乙公司外购月饼给员工发福利，这种情况下，会计分录应该这样做：1.购进时：借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.决定以购进月饼发放给职工作为福利：借：管理费用、生产成本、制造费用、销售费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利3.实际发放给职工：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）注意：这里两种情况都出现了一个会计科目：非货币性福利。我们先来看相关文件规定：《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。准则附录的《会计科目和主要账务处理》对“应付职工薪酬”科目的规定：“企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。”也就是说，非货币性福利是指企业以非货币性资产支付给职工的薪酬，主要包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。为了反映非货币性福利的支付与分配情况，应在"应付职工薪酬"科目下设置"非货币性福利"明细科目。企业送礼品时，应该怎么缴税，需要交哪些？知道怎么做账后，那么问题又来了，缴税又应该做什么呢？其实，增值税，企业所得税，个人所得税都是要交的。一、企业所得税政策规定：《企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。国税函（2008]828号，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。税务总局公告2016年第80号，企业发生《税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函（2008）828号）第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。二、个人所得税政策规定：根据《税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(税务总局公告2019年第74号)规定，自2019年1月1日起，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。具体问题具体分析。如果是抽奖，属于偶然所得，需要扣缴个人所得税。三、增值税政策规定：自产情况：根据《增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第四条第五项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同销售货物。第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由税务总局确定。外购情况：根据条例第十条第一项规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，乙公司将外购的月饼送给员工如果取得了抵扣凭证则不得抵扣进项税额，如果已认证抵扣，需要作进项转出。那么，外购月饼的专票如何抵扣呢？财姐认为，可以和本企业产品搭配的，这样可以名正言顺送给客户了，还可以进项税抵扣，这是节日促销活动。点点认为，也可以按照外购价格确认销售收入就可以抵扣不用转出了。问题：如果是员工福利为啥要专票呢还要转出，普票不就好了？答案：增值税普通发票，是将除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理，也就是说一般纳税人可以使用同一套增值税防伪税控系统开企业送礼品时，怎样送礼可以合理避税？这时候小伙伴可能就要问了，买礼物不仅要花钱，还要交税，就没有既赠送礼品也不用缴纳税金的方法吗？财姐提供了几种思路：1、员工组织中秋聚餐，聚会，一起吃月饼，这样可以团队凝聚力，还可以不缴个人所得税。2、如果是自己生产的礼品，可以搞促销满减赠送给客户；3、提供不是自己生产的礼品，还可以采取积分兑换奖品的方式。这样都不需要缴纳个人所得税，并且是有明确税务条文规定的：《、税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）根据《个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。二、企业送礼税务问题中特别需要注意的问题不知道大家有没有体会到，其实有时候企业送礼的成本是挺高的，除了发票上标的明面的成本，还有很多潜在成本。我们再来看一个案例：税务总局北京市税务局第三稽查局，对北京市A公司2014-2016年度纳税情况进行了一次日常专项检查。检查结果让A公司企业负责人大吃一惊且追悔莫及：该公司向客户无偿赠送外购的手机，金额共计500余万元，经稽查，补缴增值税、企业所得税、个人所得税以及�？詈椭湍山鸬裙布�300余万元。大家一致认为，这个公司没有按规范处理，导致稽查补税。增值税这块如果前期抵扣了进项税的话稍微还好点如果前期也没抵扣过那就麻烦了。注意，也不是让大家劝公司不要送礼，而是提醒大家规范税会处理，从而更好的帮助公司送礼。最后，再给大家做一些提醒：1、应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除；2、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；3、对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题；4、销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。5、尽量别往送礼这个思路上靠，促销，积分兑换也可以实现回馈客户的目的。当目的是答谢回馈客户和员工时，不一定让送礼限制了思路。更多热点问题答疑问题一：送礼品又没销售，怎么还得交增值税？答：可以视同销售，这是个人所得税规定，增值税也是这个思路。《、税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。问题二：发给职工福利也得交增值税？好像从来没交过。答：内部是职工福利是进项转出，外部是视同销售，缴纳增值税，进项税是可以抵扣的。问题三：老师上次说可以开个聚会，聚会时吃月饼，想请教老师如果聚会时候月饼员工领走也是要交的吗？答：样品赠送，是需要视同销售的。追问：那样品赠送需要交个税吗？答：个人客户对吗？如果是积分兑换这类的普遍的非偶然的，不需要。问题四：如果说积分兑换，需要什么资料备查吗？答：做好活动资料和宣传资料，以及客户兑换数据留档。你们可以节日回馈活动，这是低于市场销售价格，有备无患。一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品.此外，还要好好看看奖励积分的相关内容：1、奖励积分的概念奖励积分是一种营销行为，是企业在销售产品（包括服务、劳务等，下同）的同时按销售商品或提供劳务的金额授予客户一定的积分，以鼓励客户进一步在本企业消费，客户在积满一定分值后可以以积分兑换企业或者第三方提供的免费或折扣后的产品。2、奖励积分的特点①积分产生与主销售行为不可分割，积分属于授予方在特定条件下必须兑现的一项承诺，很可能产生一项负债。②消费者购买商品支付的价款，从实质上看，可以分解为两部分，一部分现时产品的价款，另一部分可以视为预付积分所对应的承诺对价，消费者可以在未来凭借积分获取对应产品或产品的折扣。③积分具有或有性质。第一，积分只有到达一定的数量，方可按照公允价值兑换产品或者产品的折扣；第二，积分的兑现具有不确定性，兑现时间点、兑现与否均取决于消费者意愿。来源：由会计漫话社整理发布，部分素材来自dongaokjzj等。内容仅供读者学、交流之目的。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。会计实务_会计分录内容详解第一百六十六页详情
