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根据《企业所得税法》及其实施条例（以下简称 税法 ）相关规定，税务总局发布了《》（以下简称 公告 ），对企业工资薪金和福利费等支出税前扣除问题进行了明确。为便于理解和执行，现对公告内容解读如下：一、企业哪些福利性补贴可以作为工资薪金支出在税前扣除？《税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条明确了税法第三十四条规定的 合理工资薪金 的确认条件，第三条规定了职工福利费的范围。企业的福利性补贴，如果列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，且符合国税函〔2009〕3号文件第一条关于工资薪金的规定，可作为工资薪金支出，按规定在税前扣除。二、企业年度汇算清缴结束前支付的汇缴年度工资薪金如何在税前扣除？考虑到很多企业12月份的工资薪金都是在当年预提出来，次年1月份发放，如果严格要求企业在每一纳税年度结束前支付的工资薪金才能计入本年度，则企业每年都需要对此进行纳税调整，不仅增加了纳税人的税法遵从成本，加大了税收管理负担，也不符合权责发生制原则。因此，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除。三、企业接受外部劳务派遣用工支出如何在税前扣除？企业接受外部劳务派遣用工的费用，一般可区分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况处理。对于根据协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，企业应作为劳务费支出；对于直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）第一条关于企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。 责任编辑：泥巴姐 办公租赁房的取暖费支出能否抵扣进项税额
一文了解证明“家庭唯一住房” 根据《 税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知》(财税〔2010〕94号)规定：“一、关于契税政策(一)征收机关应查询纳税人契税纳税记录；无记录或有记录但有疑义的，根据纳税人的申请或授权，由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录，并出具书面查询结果。如因当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的，纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《税收征收管理法》的有关规定处理。具体操作办法由各盛自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定。”根据《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)的规定：“一、关于契税政策(三)纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的，纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证，诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《税收征收管理法》的有关规定处理，并将不诚信记录纳入个人征信系统。按照便民、高效原则，房地产主管部门应按规定及时出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，税务机关应对纳税人提出的税收优惠申请限时办结。本通知自2016年2月22日起执行。”2021年套餐全新升级！拥有以下课程及服务↓↓↓ 1500+门课免费学。 每年200-300场直播，每天学提升。 建筑、房地产、工业、出口退税、互联网、电商、高新、广告等48个行业免费学！ 实训操作，多行业真账实训，开票报税全真模拟实操，让您在操作中提升技能。 更有100套各类资料模板，班级群答疑等超值服务。相关资讯： 提醒！关于合伙企业的11个涉税问题
各位纳税人好，欢迎来到消费税业务指引，本视频主要讲解的是计税依据之特殊规定。1、自设非独立核算门市部销售特殊规定纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。2、卷烟最低计税价格的核定特殊规定自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。计税价格由税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。计税价格的核定公式为：某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格x(1-适用批发毛利率)卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算。计算公式为：批发环节销售价格=∑该牌号、规格卷烟各采集点的销售额÷∑该牌号、规格卷烟各采集点的销售数量未经税务总局核定计税价格的新牌号、新规格新规格卷烟，生产企业应按卷烟调拨价格申报纳税。已经税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率；实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率。已经核定计税价格的卷烟，发生下列情况，将重新核定计税价格：卷烟价格调整的；卷烟批发毛利率调整的；通过《卷烟批发企业月份销售明细清单》采集的卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发毛利后，卷烟平均销售价格连续6个月高于税务总局已核定计税价格10%，无正当理由的。3、白酒最低计税价格的核定特殊规定（1）核定范围白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。根据《税务总局关于白酒消费税最低计税价格核定问题的公告》（税务总局公告2015年第37号）的规定：纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下，属于《消费税暂行条例》第十条规定的情形，应该按照《税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）规定的核价办法，核定消费税最低计税价格。（2）核定标准①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。②白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%-70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%-70%范围内。（3）重新核定已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的，税务机关重新核定最低计税价格。（4）计税价格的适用已核定最低计税价格的白酒，实际销售价格高于最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于最低销售价格的，按最低计税价格申报纳税。4、金银首饰特殊规定（1）既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类产品划分清楚，分别核算销售额；凡划分不清楚或者不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。（2）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，应按销售额全额征收消费税。（3）金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。（4）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（5）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按照实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。5、自产应税消费品特殊规定纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。内容来源税务总局深圳市盐田区税务局，整理发布。系列内容：消费税系列课程——纳税义务人和征税范围、纳税环节消费税系列课程——应纳税额的基本计算消费税系列课程——自产自用应税消费品应纳税额计算消费税系列课程——电子烟消费税增值税发票查询有变化，一起来解锁全量查询新操作吧！
换工作后，记得及时在个税APP更新这个信息公司为招揽更多人才，一般会为职工提供各种各样的福利，比如提供内部食堂，方便职工用餐。对于食堂费用，应通过什么科目核算？如何做会计分录？公司食堂费用通过什么科目核算？公司食堂费用计入应付职工薪酬。购入菜、米、面等：借：应付职工薪酬——职工福利费(食堂) 贷：银行存款支付食堂经费：借：应付职工薪酬——职工福利费(食堂) 贷：银行存款根据员工服务对象分配：借：管理费用(销售费用，制造费用等)——职工福利费 贷：应付职工薪酬——职工福利费职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。应付职工薪酬包括什么内容？“应付职工薪酬”属于负债类科目，核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。借方登记实际发放职工薪酬的数额，包括扣还的款项等。“应付职工薪酬”包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，工会经费和职工教育经费，住房公积金，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。车间设备维修费用计入哪个科目？会计分录是什么？
