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摘要：税收问题不仅关系到的发展，其中，个人所得税更是与每个纳税人息息相关。只有通过了解纳税人意识的概念，及造成中国纳税人意识现状的原因，最后提出解决问题的方法，我们才能真正而全面地认识纳税人意识，做有纳税人意识的纳税人。 关键词：纳税人；意识薄弱；税收政策问题；更新理念；完善政策与宣传 在最新民意调差显示中，有相当多的人对纳税存在不解不满，我们不得不承认中国人的纳税意识仍没有较大幅度的提升。解析什么是纳税人意识，中国人纳税人意识现状及形成原因，探讨解决方案，即是本文的主旨所在。 一、什么是纳税人意识 第一，纳税人意识是在市场经济和民主法治条件下，纳税人基于对自身主体地位自身存在价值和自身权利义务的正确认识而产生的一种对税法的理性认知认同和自觉奉行精神。 第二，纳税人意识在社会发展中具有重要作用。纳税人意识的确立，是中国社会主义市场经济和民主政治的需要。研究并培养纳税人意识，对依法治税的深入开展具有至关重要的作用。而对于在中国强调纳税人意识的重要性的原因，其一偷税漏税行为仍然存在，其二被强制性的缴税比不上出于对税法的尊敬和信奉而真正把纳税作为责任与义务，更有利于社会的和谐发展。 二、中国纳税人意识现状及其成因 （一）中国纳税相关指标 2011年1-12月累计，个人所得税6054亿元，比2010年增加1217亿元，增长25.2%。许多专家却认为中国税收大幅流失。1999年中国个人所得税还是400多亿元时，行政学院博士焦建国曾测算过个人所得税的实际总量，认为流失税款在500亿元左右。从这组数字中我们可以看出，在光鲜的税收统计数字之下，中国仍有大幅税收流失，中国纳税人意识淡保 （二）中外纳税人意识比较 每年4月15日是美国个人所得税纳税申报的截止日，到处可以见到排队申报纳税的人龙。2009年开始中国税务总局决定让年收入12万以上的个人主动进行纳税申报，结果应者寥寥。一个例子就生动明显的看出中国的纳税人意识的确不够强。 （三）中国纳税人意识淡薄的成因 1.深厚的历史原因：首先，从中国的历史文化传统对纳税人意识的影响来看，由于深受儒家文化的影响，中国国民的公共理性精神十分欠缺，还难以形成对税收的正确认识。其次，从目前中国的政治经济体制及其发展水平来看，新中国建立后步入计划经济时期，现在虽然正不断发展社会主义市场经济，民主政治体制改革也在进行，但离完善的纳税人意识所要求的政治、经济水平还有一定的差距。 2.严重的现行政策问题 第一，税收法制建设滞后，对提高公民的纳税人意识的外控力弱。在目前中国的20多个税法中，只有3个税种是由最高权力机关制定的法律予以规范的，其他税种大量由国务院的行政法规来规范，立法层次比较低，从而难以确立税法在纳税人心目中的权威和地位，也就谈不上纳税人在理性上信任税法。甚至有人说纳税人的税究竟都用到什么去处，纳税人并不知晓，也无权过问。 第二，税收制度设置不合理，使得纳税人对税收制度产生不满情绪，对良好的纳税人意识形成负面影响。中国通过1994年的税制改革，税制设计规范了很多，但仍存在不合理性。 第三，税收宣传效果不理想。虽然每年税务机关都要举行税务宣传月活动，但是从具体来看，仍存在以下问题：税务部门唱独角戏，社会舆论及纳税人不予重视；过分强调纳税人义务，忽视了对纳税人权利的宣传；手段单一，方式落后，新出台的税法得不到及时宣传；重纳税人宣传、轻税务干部宣传。 三、增强中国纳税人意识的途径 （一）更新我们的税收理念 上文中也已经阐述了中国纳税人意识淡薄有着深厚的历史原因，想要从根本上更新纳税理念是一项复杂甚至艰难的事业。从党和政府的角度而言，就是要进一步推进民主政治改革和社会主义市场经济体制的建立，为纳税人意识的培养提供深厚的现实土壤。从社会的角度而言，需要在全社会形成尊重纳税人的良好社会氛围，需要形成尊重法律、崇尚道德的良好风尚，为纳税人意识的培养提供良好的社会环境。 （二）完善中国的税收法律制度。一是在税收法制建设方面，为了保证税收的严肃性和权威性，应提高税收立法层次，将税收法贯彻到底。同时，在税收法律的立法过程中，中国可借鉴西方发达制定专门的纳税人权利法案的做法。二是在税收制度方面，应通过进一步完善和优化税制，实现税收公平，以税制的合理性促进公民纳税人意识的提高。三是在税收征管模式的构建方面，应主要解决当前税收征管模式中存在的征、管、查之间的相互制约问题，发挥计算机依托作用，消除征管盲区。通过提高税收征管效率来消除纳税人的侥幸心理。 （三）革新税收宣传方法：至今，中国对纳税人意识的宣传并不能说是全面有效的。应该在进行了一系列税法相关方面的改革之后通过宣传片，公益广告，展板向大众普及税法知识，了解中国税收用处。 税收问题不仅关系着一个的荣辱兴衰更与每一个纳税人息息相关。中国只有充分提高纳税人意识，才能从根本上解决税收问题，使获得长足发展。 参考文献： 1.李炜光.税收的逻辑[M].世界图书出版社,2011. 2.董文毅.税收[M].清华大学出版社,北京交通大学出版社,2011. 3.高凌江.中国税收分配与税制结构问题研究[M].中国经济出版社,2011. 4.李品芳.公共财政与税收[M].上海财经大学出版社,2011. 责任编辑：zoe 浅议规范我国税务代理事业促进税务代理市场的发展
税务总局关于做好《机动车发票使用办法》实施工作的通知税总函〔2021〕42号税务总局各盛自治区、直辖市和计划单列市税务局，税务总局驻各地特派员办事处：为确保《机动车发票使用办法》（税务总局 工业和信息化部 公安部公告2020年第23号）（以下简称《办法》）平稳实施，现将相关工作通知如下：一、提高思想认识《办法》是贯彻落实深改委第十七次会议审议通过的关于进一步深化税收征管改革、优化税务执法方式有关意见的重要举措，是贯彻落实党、国务院关于深化“放管服”改革、优化营商环境的决策部署、保护企业合法权益的有力保障，是进一步加强机动车发票管理，堵塞虚开、低开发票税收漏洞的有效措施。各级税务机关要提高思想认识，完善工作机制，细化落实措施，全力以赴做好各项实施准备工作。二、开展宣传辅导（一）多渠道开展政策宣传各地税务机关应充分利用门户网站、办税服务厅、12366热线、微信公众号、新闻媒体等多种渠道，广泛开展政策宣传，切实做好相关政策操作变化要点的宣传辅导。（二）多层次开展政策培训1.做好税务系统内部培训。各级税务机关要组织有关人员认真学《办法》内容，熟悉《办法》实施后机动车发票全链条管理的理念与方法，掌握机动车发票使用和管理的基本要求。2.做好机动车发票政策宣讲。采取多种形式开展政策宣讲辅导工作，重点宣讲机动车发票信息和车辆电子信息关联匹配的规定，机动车企业购进机动车直接对外销售开具发票的规定，以及开具机动车发票应遵循的规则。三、做细准备工作（一）归类维护。机动车企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构、机动车授权经销企业和其他机动车贸易商（含从事机动车进口的其他贸易商和其他机动车贸易商）。主管税务机关应根据本地区机动车企业（生产企业和进口企业除外）实际经营等情况完成机动车企业的分类工作；各盛自治区、直辖市和计划单列市税务局须于2021年4月10日前将本地区上述机动车企业分类名单统计表上报至总局（货物和劳务税司），总局对机动车企业所使用的增值税发票管理系统开票软件（以下简称开票软件）进行定向升级；在核心征管系统“机动车企业归类管理”�？樯逗�，主管税务机关应及时在“机动车企业归类管理”�？橹型瓿苫灯笠倒槔喙ぷ�。对新增的或者经营情况发生变化的机动车企业，主管税务机关应及时对机动车企业类型进行调整并重新归类。机动车企业类别的优先级次为：（1）国内机动车生产企业；（2）进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构；（3）从事机动车进口的其他贸易商；（4）机动车授权经销企业；（5）其他机动车贸易商。同一纳税人在同一时间段内只能归为其中一类，不可同时归为两类及以上。对于同时存在两类及以上经营业务的企业，按照上述优先级次归为其中一类。（二）系统准备。各级税务机关应及时开展增值税发票管理系统税务端的升级和调试；主管税务机关应辅导机动车企业在2021年4月30日前完成开票软件的升级工作，督促服务单位根据各地机动车企业分类名单定向部署开票软件升级并做好相关配合工作。《办法》试行后，各地税务机关应密切关注系统运行情况，监控数据传输的时效性和系统运行的稳定性，及时向总局反馈发现的问题。（三）发票票种核定。对已完成归类工作的机动车企业，主管税务机关应区分机动车企业的不同业务类型核定票种。具有向消费者销售机动车业务的，税务机关应核定机动车销售统一发票；具有其他销售机动车业务的，应核定增值税专用发票。税务机关应根据“一车一票”的原则核定企业机动车销售统一发票的最高开票限额。（四）发票保障。自2021年5月1日起启用新版机动车销售统一发票，机动车企业在2021年12月31日前仍可继续开具旧版机动车销售统一发票。各地税务机关应于2022年2月28日前完成旧版机动车销售统一发票的验旧缴销。为了保证新旧版发票使用平稳衔接，各级税务机关应按现行规定做好新版发票的印制和供应，并于2022年4月底前完成旧版发票的销毁。四、过渡期安排《办法》自2021年5月1日起试行，2021年7月1日起正式施行。试行期间，如果出现部分机动车整车出厂合格证（以下简称合格证）电子信息被他人误用的情况，主管税务机关可以在核实合格证原件及购进机动车相关发票后，通过增值税发票管理系统税务端手工维护机动车进销台账信息（以下简称手工维护功能），并在完成维护后5个工作日内报省税务局备案。对于因上游机动车企业未及时开具增值税专用发票导致合格证电子信息无法传递至下游机动车企业的情况，不得提前手工修改合格证电子信息归属关系。主管税务机关在《办法》试行期间，要建立手工维护功能管理制度，实行手工维护功能台账登记、报批程序、资料存档等机制。各省税务局在《办法》试行期结束后，适时组织力量检查分析本地区手工维护功能实施情况，发现违规违纪问题要严肃处理。五、加强内外协作各级税务机关要主动强化与同级公安机关交通管理部门联系协作机制，保证机动车销售统一发票信息传输畅通，及时反馈传输问题，保障工作顺利开展；建立与相关系统开发单位、运维单位的快速反应机制，做好系统完善工作，及时处理技术信息等问题。各级税务机关应加强舆情监测，及时协调处置出现的负面舆情并在第一时间上报；建立健全问题应急响应工作机制，妥善处理各类问题，重大问题及时层报税务总局（货物和劳务税司）。附件： 机动车企业分类名单统计表税务总局2021年3月15日更多财税新政请关注会计实务财经法规库，税务政策解读、税务知识学及实操提升，请关注财税实务选课中心，相关阅读： 个税综合所得年度汇算进行中！向哪个税务机关申报？
根据相关政策规定可得，疫情期间，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务等取得的收入是准予免征增值税的。那么疫情期间增值税免税如何做会计分录?怎么做账?来跟随会计网一同了解下吧!疫情期间增值税免税的会计分录，怎么做账?借：应交税费-应交增值税贷：其他收益/营业外收入进项税额转出借：主营业务成本/原材料等贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)疫情期间增值税税收优惠政策热点问题解答1、如果公司不属于个体工商户，只属于增值税小规模纳税人，那么公司是否可以享受支持个体工商户复工复业增值税优惠政策?答：可以享受支持个体工商户复工复业增值税优惠政策。由《?税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》可得，政策中明确适用于所有增值税小规模纳税人。所以您公司是可以享受支持个体工商户复工复业增值税优惠政策的。2、我公司是一家湖北的旅游客运公司，在外省医护人员援鄂期间，负责在住宿地和定点医院之间接送医护人员的工作。请问，本地卫健部门为此向我公司支付的运输收入可以享受公共交通运输服务免征增值税政策吗?答：可以享受的。根据有相关规定可得，公司对点接送医护人员所取得的运输收入属于提供公共交通运输服务，所以可以享有增值税免征的政策优惠。应付账款偿还时如何做会计分录？非常实用的会计经验！
应税水污染物应当如何排序和计算请举例说明。银行汇票是由出票银行签发的，由出票银行在见票时，按照实际结算的金额无条件的支付给收款人或者是持票人的票据。那么银行汇票的优点有哪些？银行汇票的优点1、可以能够增加公司资产的流动性，从而增加资产弹性，因为银行汇票可以用于背书、提现等业务，能够更大程度上的增加公司资金的弹性。2、能够避免应收款回笼的风险，提高资金回笼的速度。因为银行作为中间媒介，减少了中间交易活动很多不必要的麻烦，提高了资金交易的速度。3、能够增加企业的销售量。由于市场变化莫测，金融危机有可能时有发生，所以对企业信用产生了严重影响，仅凭企业的信用是不够的，但如果使用汇票，那么就增加了银行信用这个附加条件，收款风险会明显降低。4、加强对银行、对企业的信用。因为企业通过银行办理业务，增加了银行的收益，从而加强了企业与银行之间的合作。5、可以提高企业的形象，通过银行作为媒介进行交易活动，能够侧面佐证该企业的经营效益好、信誉高，以此给合作者带来更多的信心支持。6、能够巩固了企业的财务监督，提高财务管理的水平，更有效的实施资金的合理规划。7、可以解决资固定资金流动性的问题。因为在银行开具汇票，除了关乎企业本身的信誉之外，还要求有一定数量的固定资产作为担保，其实这就是固定资产流动化。银行汇票有效期是多长？
