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新经济时代的浪潮已经席卷了整个世界，特别是在经历了全球金融危机之后，更让企业感受到竞争最终是人力资本的竞争。尽管金融资本对企业的发展依然具有举足轻重的作用，但先见之明者已发现拥有和创造知识与智力资本的人才是构成企业核心竞争力的源泉，人力资源管理的地位和重要性达到了前所未有的水平，能否招聘并选拔出合适的员工，使企业拥有富有竞争力的人才资本是一个企业兴衰的关键。企业管理者最怕的是出其不意地接到员工辞职信，人员的非正常离职，尤其是核心骨干员工的离职，往往让管理者感到异常被动，就象复印机用光了纸，就象订书机没有了订书钉，他们总是拣最不合适的时候离开，管理者应该反省：是雇主不仁还是下属不义？是招人策略上有了问题还是用人机制出了毛��？是经营思路产生偏差还是企业文化变了味？所以，员工的去留管理实在不是一个简单而轻松的话题。 事实上，人力资本本身就与货币资本共同参与企业运营，人力资源管理的重要课题之一就是如何控制好它的投入，保证其以合理的比率产出利润。在当今社会，诚然会有部分人认为，人力资源成本就是员工薪金，只要降低工资水平或是提升工作效率就可以达到控制好人力资源成本，更有甚者单纯依靠降低、克扣或不发员工薪金来降低产品成本，转嫁企业经济危机，此种种做法也许短期内可解决企业经济危机，但并不能从根本上解决企业的经济危机，从源头上做到防微杜渐，其所带来的负面作用是难以用数字来表明的。 薪金是人力资源成本的重要组成部分，但并不是全部。人力资源成本包括：取得成本、开发成本、使用成本、保险成本和离职成本五个方面。以一家有2000个员工的企业为例，从以上五个方面的成本计算，每年的人力资源成本将超过4000万元！美国《财富》杂志曾研究发现：一个员工离职以后，从找新人到顺利上手，光是替换成本就高达离职员工薪水的1.5倍，如果离开的是管理人员则代价更高，员工欲离职前一段时期士气低落、绩效不佳，花费成本和招募新人需要成本，训练新手需要成本，万一员工带走技术与客户投奔到竞争对手那则是更大的成本损失。这样一个惊人数据，足以说明合理地控制人力资源成本的重要性了。员工的招聘与选拔在人力资源管理与开发中已成为一项重要的基础性工作，它对企业人力资源的合理形成、管理及开发具有至关重要的作用。每个企业都认识到人才对自己的重要意义，与此同时，在人才市场上，拥有较高知识和技能的人才身价在不断的被抬升。公司的生存与发展取决于人才的价值，公司价值代表其存在的生命力，是由有形资产（即账面价值）和无形资产构成的。公司的建筑物和机器设备、库存等构成了有形资产，它们随着时间的推移产生折旧，而惟有无形资产包括公司品牌价值、知名度、研发能力和人才资源等，却因公司的发展而不断增值。在整个公司的价值形成中，无形资产所占比重在逐渐增加，有形资产占的比重却在逐渐减少。实践表明，十几年前，有形资产在公司价值中所占的比重约在60%-70%，而现在大约只占到了30%-40%。 有研究表明，微软公司的股票价值是公司账面价值的10倍，换言之它的有形只占总价值的10%，而无形资产却高达总价值的90%。比尔.盖茨曾经说过： 如果让微软最优秀的二十个人离开公司，那么微软将会变成一家无足轻重的公司。 因为在所有构成公司战略和组织管理竞争优势的要素中，人才的质量是最重要的内容，是组织发展中的第一要素。因此，人员的招聘和选拔是人力资源质量管理的第一关，其在人力资源管理中的地位直接影响着一个组织人才资本的质量。 应对上述所说的情况，企业首先要树立正确的人才观�：６懿谜湃鹈羲倒�，公司里没有无用的人，只有把人才用在了错误的地方。 管理者要特别关注把合适的人用在合适的岗位上，建立起内部人才及岗位测评配置的机制。经常我们会说员工素质提升，其实并非完全是指学历，而是更需要关注员工的工作态度和敬业精神。不要有外来和尚会念经的错误观念，应积极提倡实现自己培养为主，外部引进为辅的人才使用机制。 其次，企业要优化组织结构，防止机构臃肿，岗位重复设置及人员配置过于富余的现象发生。实行严谨的定岗定编制度，保证所有岗位的员工都有工作任务，做到各司其职。同时要稳定员工队伍，降低员工流失率，大大降低人力资源招聘、开发、离职及重置成本。 再次，要不断提升员工素质。在保证完成工作任务的前提下尽可能减少员工人数，更需要不断增加知识型、技能型员工的比例，从而提高人力资源的利用效率，以保证高绩效的产出。要实施有效的培训作业，从而不断提升内部员工的素质水平，员工决定离开或留下，通常不是单纯某一方面的原因，而是综合因素在起作用�？疾煲桓鋈四芊衤加�，不是看他能力有多少，而看他能力能发挥多少，是否认可企业文化，个人价值观是否与企业匹配，能力是否与岗位匹配，风格是否与主管匹配，是否有助于团队的和谐等，是保证员工忠诚度的基矗 事业机会与发展空间，是很多企业在吸引人才、保留人才方面 低成本 却屡试不爽的经验。清华同方集团培训经理介绍：清华同方的人才流失率能够保持较低水平，尤其经历一些大的变革后，人才没有大范围的流失，很大原因是由于公司 技术加资本 的孵化器机制。以项目为标准，成熟一个孵化一个。一个年轻人来公司，2年后就可能担任项目经理，再过2年，项目成熟独立出一个子公司，这个人就可能成为公司经理了，清华同方独特的孵化器机制给年轻人创造了一个快速发展的事业平台。 无可否认薪金的确对人才的吸引力很大，一份调查显示：超过80%被调查者认为，高薪对于人才的吸引无疑是第一位的。 因为对于大多数人来说，首先需要相对富足的收入来解决生活之需，然后才能静下心来做自己的专业工作。 同时，有超过60%被访者认为 高薪能挖到人才。 运用薪酬手段来吸引人才，已在企业界得到广泛认可与应用。但从另一方面，无论是提供职位还是提高薪水，组织的资源总是有限的，而和企业有过同甘共苦的经历，对企业产生感情的员工一般是不会轻易离职的。 一个人有可能因为外面的高薪招揽而心动，但最终决定留下来，不是因为提高了他的薪水，而是他舍不得那些同事。 一位人力资源经理说。现代企业需要给员工提供足够的职业安全感、归属感，因企业对个人业绩和能力的认可而产生的自豪感、受尊重感，以及由于个人能力的发挥而带来的成就感和自我实现感等等，当员工从组织中获得的情感越强烈，员工对组织的归属感就越强，跳槽动机就越弱。 员工想跳槽的心态是可以理解的，那表明他有求变化的心态，往往有能力的人也是有想法的，我们不应对员工想发展、求变化的心态进行责难。问题的关键是要使员工的求变心态成为企业的可控状态。对于绝大数员工而言，他们希望自己所处的企业有一个良好的人才成长环境、适宜的成长空间和生存土壤。如同环境的恶化会造成水土流失一样，企业人才环境的恶化则会造成人才的流失。跳槽虽然看上去是个人行为，实际上更多的时候是企业行为的折射。当企业发生员工的离职，管理者要做的不仅是对某个人的挽留，更要反省的是 是否企业人才环境恶化？ 企业人才管理的真谛不是用 金手铐 锁住张三李四，也不是亡羊补牢、事后扑火，而是要使自己成为一片沃土，让人才如雨后春笋势不可挡。 总之，做好人力资源成本的控制，注重员工离职管理，他不仅需要企业做一个伯乐，更要学会知人善用、统筹帷幄，增强企业文化的凝聚力作用，不断提升人力资本的投入产出比率，达到开源节流、降本增效的目的，进而提升企业在市场的竞争力。责任编辑：冠 高职会计专业税收课程设计的思考与实践
我国现行的企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《外商投资企业和外国企业所得税法》，内资企业适用1993年国务院发布的《企业所得税暂行条例》。税收的双轨制对改革开放、吸引外资、促进经济发展发挥了重要作用。然而，目前我国经济社会情况发生了很大变化，加入世贸组织后，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，面临越来越大的竞争压力，继续采取内资、外资企业不同的税收政策，必将使内资企业处于不平等竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《企业所得税法》（以下简称新《企业所得税法》），自2008年1月1日起施行，自此我国将逐步告别企业所得税双轨时代。 一、新《企业所得税法》意义探寻 从宏观方面看，我国正处于社会转型、经济转轨的阶段，除完善公共服务、维护社会公平、保障社会安全外，适时转变政府职能、改变政府角色，不仅需要从观念上进行探讨，更要从经济制度上进行规范。税制的改革正是调节社会利益格局、调整政府职能的有效措施。尤其是企业所得税改革，将直接改变近年来社会分配明显向政府过度倾斜的趋势。这对纠正政府特别是地方政府长期以来的直接介入经济生活的偏好会有很大作用。只有从经济制度上调整政府角色关系，才能真正实现我国的社会转型、经济转轨。 从微观方面看，此次企业所得税改革，是在保证财力的情况下，通过对企业的适度让利，改善企业经营环境、减轻企业压力。对处于发展期的企业来说，有利于增强其市场竞争力，扩大市场份额，增强自身的造血机能；对新兴企业来说，有利于其起步生存、发展壮大。尽管从33%到25%，似乎只有8个百分点，但它对企业发展隐含的乘数效应绝不止这些。而更为重要的是，对企业让利，受益的不只是企业，还包括企业员工。企业有更多盈余来增加对员工的薪资待遇，不仅能使老百姓直接分享到经济发展的成果，而且也有利于促进国内消费、扩大内需，改善产品供求关系，增强企业的再生产能力。 二、新《企业所得税法》要点剖析 （一）内资、外资企业适用统一的企业所得税法 目前超国民待遇的外资企业所得税优惠政策带来了许多问题，如内资企业税负不公平；由于税收政策双轨制存在漏洞，一些内资企业采取将资金转移到境外再投资到境内的办法享受外资优惠待遇，造成税款大量的流失。而根据新《企业所得税法》，外资企业将不再享有比国内企业低十几个百分点的优惠税率，与内资企业一样缴纳统一的25%所得税。此外，外资企业单独享受的税前扣除优惠、生产性企业再投资退税优惠、纳税义务发生时间上的优惠等也将逐步与内资企业统一。 （二）内资、外资企业适用统一的企业所得税税率 目前我国现行的总体税负较高，部分地区一些企业总税负达到45%，甚至60%。因为消费水平与收入水平直接相关，所以目前我国的税收结构对于消费水平起着制约作用。因此税率调整，不仅解决了内外资企业公平待遇问题，也是在对我国经济结构进行调整。在新《企业所得税法》中，企业所得税新税率统一确定为25％，从国际数据来看，这一税率仍处于适中偏低的水平。相关财政数据显示，全世界159个实行企业所得税的（地区）平均税率为28.6％；其中日本税率为39.5％，美国税率为39.3％，德国38.9％。从我国周边18个（地区）来看，其平均税率也为26.7％，高于我国新税法中提出的税率25％的水平。 （三）统一和规范税前扣除办法和标准 新《企业所得税法》对企业实际发生的各项支出扣除做出统一规范，并将在与之同步实施的税法实施条例中对具体的扣除办法做出规定。主要内容包括：取消内资企业实行的计税工资制度，对企业真实合理工资支出实行据实扣除；适当提高内资企业公益捐赠扣除比例；企业研发费用实行加计扣除；合理确定内外资企业广告费扣除比例等。 （四）统一税收优惠政策 首先是优惠税率的使用。对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，对需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率，扩大对创业投资企业的税收优惠以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。 其次是优惠行业的规定。新《企业所得税法》采取了五种方式对现行税收优惠政策进行了整合，主要内容包括：促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体以及自然灾害专项减免税优惠政策等，这将进一步促进国内企业技术革新和产业的升级。 Ufile，你的论文中心 最后是优惠过渡期。新《企业所得税法》实施前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，在新法实施后5年内，逐步过渡到法定的税率。即按现行税法的规定享受15％和24％等低税率优惠的老企业，按照国务院规定，可在新法实施后5年内逐步过渡到25％的税率。享受定期减免税优惠的，新法实施后可以继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从新法实施年度起计算。法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区（如经济特区）内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区（如上海浦东新区）内新设立的需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠。 三、新《企业所得税法》政策评价 （一）公平税负为市场主体提供公平竞争环境 在改革开放初期，考虑到对外资进入我国市场存在一些准入限制，为鼓励吸引外资，对外资企业在所得税方面给予较多的优惠政策，确有必要。而面对我国加入世贸组织之后，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中的新形势，就有必要根据国际惯例，按照公平竞争原则来安排新的税制。新税法未来实施后，可以解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题，也将标志着我国市场经济更趋成熟。 （二）特定优惠实现国民经济的可持续发展 税收是调整企业利润和产业发展方向的一个有力杠杆。节能和环保问题是政府非常关注的问题，新《企业所得税法》提出对企业利用节约能源、环境保护方面的开支可以给予税收上的优惠，它们的纳税所得额可以进行必要的扣除。新税法利用优惠政策将发挥调控作用，按照产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。 （三）激励企业家的社会责任 新《企业所得税法》第九条规定 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。 不但扣除率从3%提高到12%，扣除基数也从 应纳税所得额 调整为 利润总额 ，鼓励企业的公益性捐赠，对企业实际发生的公益性捐赠予以扣除，有利于促进社会公益事业的发展。 （四）新税法的反避税措施 新《企业所得税法》除统一内资与外资企业税制外，还充实了反避税方面的内容。目前，企业或到避税地注册离岸公司，而后以外资身份回内地投资，以享受三资企业的税收优惠待遇；或将内地投资收入汇到避税地的注册公司，然后将这些收入算作投资汇回内地，并与原企业合资从而享受三资企业待遇。针对避税与反避税问题，新《企业所得税法》通过第六章特别纳税调整规定，基本限制了我国企业在国际避税地虚设外资机构，借以转移收入、转移利润，实现避税的做法。 （五）对资本弱化避税行为的限制 企业资本由权益资本和债务资本构成。权益资本是所有者投入的资本，包括投入的资本金、资本公积金、盈余公积金和未分配利润等；债务资本是从资本市尝银行、关联企业的融资及正常经营过程中形成的短期债务等。资本弱化是指企业和企业的投资者为了最大化自身利益或其他目的，在融资和投资方式的选择上，降低股本的比重，提高贷款的比重而造成的企业负债与所有者权益的比率超过一定限额的现象。根据经合组织解释，企业权益资本与债务资本的比例应为1：1，当权益资本小于债务资本时，即为资本弱化。资本弱化在税收上主要表现为：增加税前扣除的利息。 目前，外商投资企业为获取更多的利润，同时也为减低经营中权益资本风险，总会设法借入更多的债务资本，而不愿意投入较多的权益资本。资产负债率过高，一旦企业倒闭，就会使银行产生大量的不良贷款。新《企业所得税法》对跨国公司通过资本弱化避税进行了控制，第四十六条规定 企业从关联方接受的债权性融资和权益性融资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除 。这对资本弱化避税行为将起到一定的抑制作用。 Ufile，你的论文中心 参考文献： [1]杨斌：《国际税收》，复旦大学出版社2003年版。 [2]刘磊：《论资本弱化税制》，《涉外税务》2005年第10期。 [3]《企业所得税法》,2007年3月16日十届全国人大第五次会议通过。 [4]《金人庆关于草案的说明》, . 责任编辑：冠 我国所得税会计处理与税制相协调的回顾与展望
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近期咨询最多的财产和行为税热点问题，速来get~取得的财政补贴收入是否缴纳增值税？【答案】根据《税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（税务总局公告2019年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。本公告实施前，纳税人取得的财政补贴继续按照《税务总局关于财政补贴增值税有关问题的公告》(2013年第3号)执行；已经申报缴纳增值税的，可以按现行红字发票管理规定，开具红字增值税发票将取得的财政补贴从销售额中扣减。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 企业购买非保本的理财产品，取得的分红是否缴纳增值税？
