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尊敬的纳税人： 根据《企业所得税法》第四十三条和《税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年42号）的相关规定， 4月1日起我局将正式上线2016版关联申报网报系统，由于2016版关联申报事项相比以往年度改动较大，为便于纳税人了解相关填报事项，及时办理关联申报，现将有关问题告知如下： 一、关联申报 01、申报主体实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业为关联申报的申报主体。 企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。 企业2016年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。 02、报送时间 纳税人向主管税务机关办理年度企业所得税申报同时，应向税务机关报送关联业务往来报告表（截至时间为2017年5月31日）。 03、关联关系判定 （1）股权控制： 一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。 如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。 （2）资金借贷控制： 双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条（1）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。 借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中： 年度加权平均借贷资金= n i笔借入或者贷出资金账面金额 i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365 年度加权平均实收资本= i笔实收资本账面金额 i笔实收资本年度实际占用天数/365 （3）特许权控制： 双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（1）项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。 （4）购销劳务控制： 双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（1）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。 上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。 （5）管理人员控制： 一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。 （6）亲属血缘关系控制： 具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（1）至（5）项关系之一。 （7）双方在实质上具有其他共同利益。 除上述第（2）项规定外，上述关联关系年度内发生变化的，关联关系按照实际存续期间认定。 豁免规定： 仅因持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在本公告第二条第（2）至（5）项关系的，不构成《公告》所称关联关系。 04、关联交易类型 （1）有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。 （2）金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 （3）无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、许可、著作权等。 （4）资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。 （5）劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。 05、2016版《关联申报表》主要包含内容 （1）基础信息部分：包括《报告企业信息表》、《企业年度关联业务往来汇总表》以及《关联关系表》，共3张附表。 （2）关联交易数据部分：包括《有形资产所有权交易表》、《无形资产所有权交易表》、《有形资产使用权交易表》、《无形资产使用权交易表》、《金融资产交易表》、《融通资金表》、《关联劳务表》、《权益性投资表》、《成本分摊协议表》、《对外支付款项情况表》、《境外关联方信息表》、《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》以及《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》，共13张表。 （3）国别报告表部分：包括《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》、《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》、《国别报告－跨国企业集团成员实体名单（英文）》、《国别报告－附加说明表》以及《国别报告－附加说明表（英文）》，共6张附表。 二、国别报告 01、报送条件 符合以下条件之一的企业，需要报送国别报告： （1）居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。 （2）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业的，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。 02、豁免条件 跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。 最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及安全的，可以按照有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。 企业信息涉及安全，申请豁免填报部分或者全部国别报告的，应当向主管税务机关提供相关证明材料。 三、同期资料文档 01、同期资料文档种类 同期资料文档包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。企业只要满足其中一种文档的准备条件就需要准备该种同期资料，存在企业需要准备多种文档的可能性。 02、报送时间 同期资料主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。 03、主体文档报送条件 符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档： （1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。 （2）年度关联交易总额超过10亿元。 04、本地文档报送条件 年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备同期资料本地文档： （1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。 （2）金融资产转让金额超过1亿元。 （3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。 （4）其他关联交易金额合计超过4000万元。 05、特殊文档报送条件 特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。 06、豁免条件 企业符合以下情形之一的，可免除准备全部或部分同期资料： （1）企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入《公告》第十三条规定的关联交易金额范围。 （2）企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。 | 来源：北京市地方税务局 责任编辑：zx 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。深圳国税：企业所得税汇算清缴风险预警服务来了
安卓版本:8.6.67 苹果版本:8.6.67开发者：北京东大正�？萍加邢薰居τ蒙婕叭ㄏ�：：冲减计提应付账款如何写分录？
各类都应具备以下基本内容： 1.封面 主要标明账簿的名称，如总分类账、制造费用明细账、材料明细账等，还应标明单位名称。 2.扉页 主要账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人姓名及交接日期，以及账户目录并经会计人员签字盖章。 3.账页 账页是账簿的主要内容，它除了要标明账户名称、总页数和分页数外，主要记录经济业务的内容，设置有登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏。 责任编辑：文会计 记账凭证附件数量怎样计数
企业购买防疫物资但无发票可在企业所得税税前扣除吗？公司由于投资项目需要大量资金，因此向银行借入短期借款，相关的利息支出，应如何做账务处理？短期借款利息如何做账？当公司发生短期借款业务时，采用按月计提的方式进行利息处理时，相应会计分录如下：借：财务费用 贷：应付利息企业归还短期借款利息时：借：应付利息(前期已预提的利息) 财务费用(当期产生的利息) 贷：银行存款当企业归还短期借款本金时：借：短期借款 贷：银行存款短期借款的利息结算方式可分为按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次还本付息这四种方式，相应内容如下：如果企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额不大的，可以在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。如果短期借款的利息按期支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额较大的，为了正确计算各期的盈亏，可采用预提的办法，先按月预提，计入当期损益，到期再进行支付。退回社保费的会计分录怎么做？
